Concepto 699 (006037)

(12-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 699 (006037)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-12
• Título: IVA
• Subtítulo: Zonas francas. Empresas de apoyo ubicadas dentro de una zona franca

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Problema jurídico resuelto

¿Una empresa de apoyo ubicada dentro de una zona franca puede vender maquinaria y equipos a los usuarios calificados de esa misma zona franca sin causar el impuesto sobre las ventas – IVA?

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Tesis jurídica

No. Las empresas de apoyo ubicadas dentro de una zona franca no están facultadas para realizar actividades propias del objeto social de los usuarios industriales y comerciales de zona franca, ni pueden gozar de los beneficios tributarios de estos, incluyendo la exención del IVA.

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Condición

Este tratamiento aplica exclusivamente a las empresas de apoyo dentro de zonas francas, que no ostentan la calidad de usuarios calificados, y cuyas actividades deben estar orientadas exclusivamente al soporte operativo dentro de la zona franca.

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Base legal

Artículo 5 del Decreto 2147 de 2016
Concepto 003800 int 439 del 13 de junio de 2024

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Fundamentación

De acuerdo con el artículo 5 del Decreto 2147 de 2016, las empresas de apoyo localizadas en una zona franca no se consideran usuarios de zona franca. En consecuencia, no pueden realizar actividades que impliquen el desarrollo del objeto social de los usuarios industriales o comerciales, ni gozar de los incentivos tributarios previstos para estos.

Estas empresas pueden operar únicamente con la autorización del Usuario Operador y deben tener una relación de medio a fin con las actividades de la zona franca. Su función se limita a prestar servicios de apoyo (como vigilancia, mantenimiento, alimentación o servicios financieros), y no pueden dedicarse a actividades económicas propias de los usuarios calificados, como la venta de maquinaria o equipos, pues esto implicaría acceder indebidamente a beneficios tributarios como la no causación del IVA.

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Conclusión