Concepto 732 (006108) de la DIAN

(02-09-2024)

Tema: Retención en la fuente sobre intereses en el traslado de recursos de cuentas abandonadas al ICETEX (Ley 1777 de 2016).

Problema Jurídico:

¿Deben las entidades financieras practicar retención en la fuente por intereses al trasladar recursos de cuentas abandonadas al ICETEX, conforme al artículo 2 de la Ley 1777 de 2016?

Tesis de la DIAN:

No, el traslado de recursos al ICETEX no está sujeto a retención en la fuente, pues no constituye un ingreso gravable para ninguna de las partes.

Fundamentación:

1. Condiciones para la retención en la fuente (Art. 26 ET):

   • Solo aplica sobre pagos o abonos en cuenta que representen un ingreso gravable (incremento patrimonial).

   • El traslado al ICETEX es un mutuo (contrato de préstamo) para un fondo especial, no un ingreso.

2. Ley 1777 de 2016 (cuentas abandonadas):

   • Cuenta abandonada: Aquella sin movimientos (depósitos, retiros, transferencias) por 3 años ininterrumpidos.

   • Traslado al ICETEX: Los recursos se envían a un fondo especial para créditos educativos, mediante un contrato de mutuo.

   • Finalidad: No es un pago al ICETEX, sino una destinación específica de recursos inactivos.

3. Ausencia de hecho generador:

   • Para la entidad financiera: El traslado no implica un pago gravable.

   • Para el ICETEX: Los recursos recibidos no son ingresos, sino fondos administrados para fines educativos.

4. Excepción:

   • Si el titular de la cuenta reclama los fondos (con sus intereses), la entidad financiera sí debe practicar retención en la fuente sobre los intereses generados (Art. 369 ET).

Conclusiones:

• Traslado al ICETEX: No hay retención, pues no hay ingreso gravable.

• Reclamo del titular: Los intereses pagados al cuentahabiente sí están sujetos a retención.

• Base legal:

  • Estatuto Tributario (Arts. 22, 26, 369).

  • Ley 1777 de 2016 (Arts. 2, 3, 5).

  • Decreto 953 de 2016 (reglamentación).