Concepto 880 (007572)

(2025-06-11)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 880 (007572)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2025-06-11
• Título: Tema: Empresas ZESE
• Subtítulo: Descriptores: Tarifa por sociedad. Sucursales. Beneficio ZESE. Establecimiento de comercio.
• Aplicación tarifa.

Problema jurídico resuelto
¿A qué tarifa deben someterse los ingresos obtenidos por una sociedad beneficiaria del régimen ZESE que opera con sucursales en distintas zonas ZESE, si dichas sucursales se encuentran en diferentes momentos del beneficio tributario?

Tesis jurídica
La tarifa del régimen ZESE aplicable es la que corresponda a la sociedad como unidad, no a cada sucursal o establecimiento de comercio por separado, pues estas no tienen personería jurídica independiente.

Condición (si aplica)
No aplica tarifa diferenciada por cada establecimiento de comercio, ya que el beneficio ZESE es para la sociedad en su conjunto.

Base legal

• Artículo 268 de la Ley 1955 de 2019

• Artículos 1.2.1.23.2.1 y siguientes del Decreto 1625 de 2016

• Concepto DIAN 002715 – int 296 del 23/04/2024

• Artículo 263 y 515 del Código de Comercio

• Artículo 1.2.1.23.2.8 del Decreto 1625 de 2016

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Fundamentación
Una sucursal o establecimiento de comercio no constituye una entidad jurídica autónoma frente a la sociedad a la que pertenece. Las sucursales solo representan una forma de organización para desarrollar actividades dentro o fuera del domicilio principal. Por tanto, los ingresos generados por ellas deben sumarse a los de la sociedad matriz.
En consecuencia, si la sociedad se encuentra en el sexto año del beneficio ZESE, la tarifa aplicable será la correspondiente a ese año para todos los ingresos, incluidos los de las sucursales ubicadas en otras zonas ZESE, sin importar que dichas zonas estén en el primer año del beneficio.
Este criterio se desprende de la interpretación armónica de la Ley 1955 de 2019 y su reglamentación, además del concepto 002715 – int 296 de 2024.

Conclusión