Concepto 823 (007351)

(2025-06-04)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 823 (007351)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2025-06-04
• Título: Tema: IVA
• Subtítulo: Descriptores: Impuestos descontables. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta ni declarantes de ingresos y patrimonio.

Problema jurídico resuelto
¿Otorga derecho a impuesto descontable el IVA facturado por la adquisición de bienes corporales muebles y/o servicios a una entidad responsable de IVA, pero que no es contribuyente del impuesto sobre la renta ni declarante de ingresos y patrimonio?

Tesis jurídica
No. Una entidad responsable de IVA que no es contribuyente del impuesto sobre la renta ni declarante de ingresos y patrimonio no puede tomar como descontable el IVA facturado en la adquisición de bienes o servicios, ya que estos no son computables como costo o gasto en el impuesto sobre la renta, incumpliendo así lo exigido por el artículo 488 del Estatuto Tributario.

Base legal

• Estatuto Tributario: artículos 22, 437, 483, 485 y 488.

Fundamentación
El artículo 22 del Estatuto Tributario establece que ciertas entidades no son contribuyentes del impuesto sobre la renta ni están obligadas a declarar ingresos y patrimonio. No obstante, pueden ser responsables del IVA si realizan actividades gravadas. Para tomar el IVA como descontable, el artículo 488 exige que los bienes o servicios adquiridos sean computables como costo o gasto en el impuesto sobre la renta. Como esto no ocurre con las entidades no contribuyentes, el IVA facturado no cumple con los requisitos para ser descontable.

Conclusión