Concepto 821 (007333)

(2025-06-04)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 821 (007333)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2025-06-04
• Título: Tema: Impuesto de timbre
• Subtítulo: Descriptores: Contribuyentes del impuesto. Persona natural comerciante. Tope de ingresos brutos o patrimonio bruto. Información contable. Medios de prueba.

Problema jurídico No. 1

¿El tope de ingresos brutos o patrimonio bruto de 30.000 UVT establecido por el artículo 519 del Estatuto Tributario aplica solo para personas naturales o también para personas jurídicas?

Tesis jurídica No. 1

El tope de 30.000 UVT de ingresos brutos o patrimonio bruto solo aplica para personas naturales que tengan la calidad de comerciantes. No es requisito para personas jurídicas o entidades públicas.

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Fundamento normativo No. 1

• Artículo 519 del Estatuto Tributario

• Artículo 27 del Código Civil

• Oficio DIAN 17398 de 2007

• Sentencia Consejo de Estado del 3 de marzo de 2011, radicado 11001-03-27-000-2008-00042-00(17443)

• Sentencia C-1016 de 2012 – Corte Constitucional

Fundamentación No. 1

La norma establece de forma expresa que el requisito de ingresos o patrimonio solo se exige a las personas naturales comerciantes, mientras que las personas jurídicas y entidades públicas causan el impuesto sin este límite. Esta interpretación ha sido confirmada por la jurisprudencia y doctrina de la DIAN, la cual señala que la literalidad de la norma es clara y debe respetarse.

Problema jurídico No. 2

¿Se puede utilizar la información financiera del Registro Único de Proponentes (RUP) correspondiente a una vigencia distinta para acreditar el tope de ingresos o patrimonio de 30.000 UVT?

Tesis jurídica No. 2

No. El valor de ingresos o patrimonio bruto debe corresponder al año inmediatamente anterior a la causación del impuesto. La información del RUP no sustituye las definiciones fiscales previstas en el Estatuto Tributario.

Fundamento normativo No. 2

• Artículos 26 y 261 del Estatuto Tributario

• Artículo 519 del Estatuto Tributario

• Sentencia C-1016 de 2012 – Corte Constitucional

Fundamentación No. 2

La ley exige que los 30.000 UVT se verifiquen con base en ingresos o patrimonio del año anterior, y estos deben calcularse conforme a las definiciones tributarias vigentes. El RUP, aunque útil en contratación estatal, no reemplaza los registros fiscales válidos ante la DIAN.

Conclusión