Concepto 636 (006942)

(05-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 636 (006942)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN
• Fecha: 2025-05-05
• Título: Facturación
• Subtítulo: Descriptores: Sistema de factura electrónica. Periodicidad de la transmisión del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente generado en forma electrónica

Problema jurídico resuelto

¿La modificación normativa sobre el documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura permite que este documento pueda generarse en cualquier momento?

Tesis jurídica

La eliminación del requisito de coincidencia entre la fecha de la operación y la fecha de generación del documento soporte no implica que este documento pueda generarse en cualquier momento. La generación y transmisión deben realizarse dentro de los plazos establecidos en la Resolución 000167 de 2021.

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Condición

La generación posterior a la fecha de la operación solo aplica para operaciones acumuladas semanalmente con un mismo proveedor. No podrá hacerse después de una semana desde la primera operación.

Base legal

• Decreto 442 de 2023, artículo 7

• Resolución DIAN 000167 de 2021, artículo 2

• Decreto 1742 de 2020, artículo 56

• Resolución 000091 de 2021, artículos 7 y 7-1

• Oficio DIAN 002116 de 2024

• Concepto Unificado 0106 de 2022

Fundamentación

La modificación introducida por el Decreto 442 de 2023 elimina la exigencia de coincidencia entre la fecha de operación y la fecha de generación del documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta.
Sin embargo, la forma y periodicidad de generación y transmisión del documento no fueron modificadas.
Según el artículo 2 de la Resolución 000167 de 2021, el documento debe generarse:

• Por cada operación individual, o

• De forma acumulada semanalmente con un mismo proveedor.

Además, la generación posterior a la operación solo aplica a acumulaciones semanales, y debe hacerse dentro de la semana siguiente a la primera operación.
El documento soporte tiene naturaleza probatoria, por lo que su generación oportuna también es clave para efectos fiscales como la solicitud de costos, deducciones e impuestos descontables.

Conclusión