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Servicios excluidos- DIAN Concepto 850(007363)

 

Concepto 850 (007363) de la DIAN

(03-10-2024)

Tema: Exclusión del IVA en servicios de transporte aéreo con destino a zonas de régimen aduanero especial (Tumaco).

1. Problema jurídico

¿Aplican la exclusión del IVA (numeral 26 del Art. 476 ET) a los tiquetes aéreos con destino a la zona de régimen aduanero especial de Tumaco?

2. Tesis de la DIAN

No, la exclusión del numeral 26 del Art. 476 ET solo cubre:

  • Servicios de hotelería y turismo prestados en municipios de zonas aduaneras especiales (Urabá, Tumaco, Guapi, Inírida, etc.).

  • No aplica al transporte aéreo de pasajeros.

3. Fundamentación legal

A. Normas clave

  1. Artículo 476-26 ET:

    • Exclusión específica: Solo para hotelería y turismo en zonas aduaneras especiales.

    • Municipios incluidos:

      • Urabá, Tumaco, Guapi.

      • Inírida, Puerto Carreño, La Primavera, Cumaribo.

      • Maicao, Uribia, Manaure.

  2. Transporte aéreo (Art. 476-10 ET y Art. 1.3.1.13.16 del Decreto 1625/2016):

    • Exclusión aplicable solo si:

      • No existe transporte terrestre organizado en la ruta.

      • Es transporte aéreo turístico a destinos específicos (no necesariamente zonas aduaneras especiales).

B. Caso concreto: Tumaco

  • Aunque Tumaco es zona aduanera especial, los tiquetes aéreos:

    • No son servicios de hotelería/turismo (excluidos en Art. 476-26).

    • No cumplen requisitos para exclusión como transporte aéreo (Art. 476-10).

  • Conclusión: Deben pagar IVA (19%).

4. Diferencias clave entre exclusiones

Servicio Norma aplicable ¿Exento de IVA? Condiciones
Hotelería/Turismo en Tumaco Art. 476-26 ET Sí Solo si se presta en municipios listados.
Transporte aéreo a Tumaco Art. 476-10 ET No Solo excluye rutas sin transporte terrestre o turísticas específicas.

5. Conclusión

  • Tiquetes aéreos a Tumaco: No están exentos de IVA.

  • Base legal clara: El Art. 476-26 ET es restrictivo y no cubre transporte.

  • Recomendación: Verificar si aplican otras exclusiones (ej: Art. 476-10 para rutas sin alternativa terrestre).

Normativa relevante:

  • Estatuto Tributario (Art. 476-26 y 476-10).

  • Decreto 1625/2016 (Art. 1.3.1.13.16).