<
Cr Consultores

Salida al territorio aduanero nacional de bienes nacionales o nacionalizados por renuncia voluntaria del usuario industrial de zona franca DIAN- Concepto 1259(013758)

 

Concepto 1259(013758)

(27-12-2024)

  • Entidad: DIAN

  • Fecha:27-12-2024

  • Tema: Tratamiento de bienes nacionales/nacionalizados al renunciar a zona franca

  • Normativa:

    • Decreto 1165/2019 (arts. 496, 83)

    • Estatuto Tributario (arts. 420, 421, 437, 481-e)

    • Resolución 046/2019

Puntos Clave

  1. Efectos de la renuncia voluntaria

    • Pérdida de calificación como usuario industrial de zona franca (Art. 83 Decreto 2147/2016 → Art. 496 Decreto 1165/2019).

    • Plazo de 6 meses para regularizar bienes (importación, exportación, venta, traslado o destrucción).

  2. Tratamiento aduanero

    • Bienes nacionales/nacionalizados: No requieren nueva declaración de importación.

    • Bienes extranjeros: Deben regularizarse vía importación/exportación.

  3. Tratamiento tributario (IVA)

    • Ventas o autoconsumo:

      • Se considera operación gravada (Arts. 420 y 421 ET).

      • Base gravable: Valor comercial (Art. 447 ET).

    • Excepción:

      • No aplica IVA si los bienes son activos fijos no enajenables (Art. 420-Parágrafo 1 ET).

  4. Documentación requerida

    • Factura electrónica con IVA discriminado (para ventas/autoconsumo).

    • Formulario de movimiento de mercancías (para salida física).

Conclusión

Al renunciar a la zona franca:

  1. Bienes nacionales/nacionalizados no pagan impuestos aduaneros, pero:

  2. Su venta o autoconsumo genera IVA (19%), salvo excepciones.

Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A