Concepto 797 (006735) de la DIAN

(20-09-2024)

Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Fecha: 20 de septiembre de 2024
Tema: Tratamiento tributario de pagos por servicios de transporte internacional marítimo
Normas aplicables:

• Artículo 1.2.4.4.6 del Decreto 1625 de 2016 – Exención de retención en la fuente para transporte internacional.

• Artículos 1.2.6.6. a 1.2.6.11. del Decreto 1625 de 2016 – Régimen de autorretención a título de renta.

• Artículo 365 del Estatuto Tributario – Base legal para la autorretención.

Contenido principal:

1. Problema jurídico:
   ¿Los pagos por servicios de transporte internacional marítimo prestados por empresas colombianas están sujetos a:

   • Retención en la fuente (artículo 1.2.4.4.6 del Decreto 1625 de 2016)?

   • Autorretención (artículos 1.2.6.6. a 1.2.6.11. del mismo decreto)?

2. Tesis de la DIAN:

   • No aplica retención en la fuente sobre estos pagos (por la exención del artículo 1.2.4.4.6).

   • Sí aplica autorretención del 1.10% si la empresa cumple los requisitos del artículo 1.2.6.6.

3. Fundamentación:

   • Exención de retención en la fuente (artículo 1.2.4.4.6):

     • Los pagos por transporte internacional marítimo no están gravados con retención en la fuente a título de renta.

     • Esto aplica para empresas colombianas que presten estos servicios a clientes nacionales o extranjeros.

   • Autorretención del 1.10% (artículo 1.2.6.8):

     • Las empresas de transporte marítimo (código CIIU 5012) deben practicar autorretención si cumplen:

       1. Ser sociedades nacionales, establecimientos permanentes de extranjeros o personas jurídicas extranjeras.

       2. Estar exentas de cotizaciones a salud y parafiscales para trabajadores que ganen < 10 SMMLV.

     • La tarifa es del 1.10% sobre los ingresos por esta actividad.

4. Conclusión:

   • Los pagos por transporte internacional marítimo no requieren retención en la fuente por parte del cliente.

   • La empresa prestadora sí debe autoretener el 1.10% si cumple los requisitos legales.

Implicaciones prácticas:

• Empresas de transporte marítimo:

  • Deben verificar si cumplen las condiciones para ser autorretenedoras (exención en seguridad social para algunos trabajadores).

  • Si aplica, deben liquidar y pagar el 1.10% como autorretención sobre sus ingresos.

• Clientes:

  • No deben practicar retención en la fuente sobre estos pagos.

Firma:
Ingrid Castañeda Cepeda
Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)
Dirección de Gestión Jurídica – DIAN.