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Impuesto sobre la renta en territorio colombiano- DIAN Concepto 801(008192)

 

Concepto 801 (008192) de la DIAN 

(23-09-24)

Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Fecha: 20 de septiembre de 2024
Tema: Obligatoriedad de declarar renta para no residentes con ingresos por arrendamiento ≤ 1.400 UVT y patrimonio ≤ 4.500 UVT
Normas aplicables:

  • Estatuto Tributario (Artículo 592) – Obligación de declarar renta para no residentes.

  • Artículos 407 a 411 del ET – Retención en la fuente sobre ingresos de no residentes.

Contenido principal:

  1. Problema jurídico:
    ¿Deben los no residentes en Colombia presentar declaración de renta si:

    • Reciben ingresos por arrendamiento ≤ 1.400 UVT (≈ $58.8 millones COP en 2024), y

    • Su patrimonio en Colombia ≤ 4.500 UVT (≈ $189 millones COP en 2024)?

  2. Tesis de la DIAN:

    • No están obligados a declarar renta si cumplen cualquiera de estas condiciones:

      1. Tienen patrimonio en Colombia y sus ingresos fueron sujetos a retención en la fuente (artículos 407 a 411 ET).

      2. Tienen patrimonio pero no obtuvieron ingresos en el país.

      3. No tienen patrimonio y sus ingresos fueron totalmente gravados con retención en la fuente.

  3. Fundamentación:

    • Concepto 027495 (2018) y Oficio 908613 (2021):

      • Los no residentes no declaran renta si sus ingresos ya fueron gravados con retención en la fuente (ej. arrendamientos, dividendos, intereses).

      • La retención en la fuente actúa como pago único del impuesto para estos casos.

    • Excepción:

      • Si el no residente tiene ingresos no sujetos a retención (ej. ganancias ocasionales no retenidas), sí debe declarar.

  4. Conclusión:

    • En el caso consultado (ingresos por arrendamiento ≤ 1.400 UVT + patrimonio ≤ 4.500 UVT):

      • No hay obligación de declarar renta, siempre que:

        • Los ingresos hayan tenido retención en la fuente aplicada (artículos 407 a 411 ET).

        • No existan otros ingresos no retenidos en Colombia.

Implicaciones prácticas:

  • Los no residentes con arrendamientos en Colombia deben verificar:

    1. Si sobre sus ingresos se aplicó retención en la fuente (tasa del 10% para arrendamientos, artículo 407 ET).

    2. Si no tienen otros ingresos no retenidos (ej. venta de propiedades sin retención).

  • Si cumplen las condiciones, no presentan declaración de renta.

Firma:
Ingrid Castañeda Cepeda
Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)
Dirección de Gestión Jurídica – DIAN.