<
Cr Consultores

Generación y registro de eventos en el RADIAN asociados a las facturas electrónicas de venta como títulos valores- DIAN Concepto 796(006737)

 

Concepto 796 (006737) de la DIAN

(19-09-2024)

Fecha: 19 de septiembre de 2024
Entidad Emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Tema: Procedimiento tributario-aduanero relacionado con la generación y registro de eventos en el RADIAN asociados a facturas electrónicas de venta como títulos valores.

Problema Jurídico

La consulta se centra en determinar quiénes están facultados para generar y registrar eventos en el RADIAN (Registro de Factura Electrónica como Título Valor) cuando las facturas electrónicas de venta circulan en el marco de un mandato aduanero.

Tesis Jurídica

Según la Resolución DIAN 000085 de 2022 (y su Anexo Técnico RADIAN), los usuarios del RADIAN con rol de registro, previamente habilitados por la DIAN, son los responsables de generar y registrar los eventos asociados a estas facturas. Esto aplica cuando las facturas tienen vocación de circular en el territorio nacional para transferir derechos económicos.

Puntos Clave

  1. Contexto del Mandato Aduanero

    • El mandante (importador/exportador) autoriza a una agencia de aduanas (mandataria) para realizar trámites aduaneros en su nombre.

    • La agencia de aduanas debe emitir facturas electrónicas de venta por servicios de agenciamiento y certificaciones de costos.

  2. Obligación de Registro en el RADIAN

    • Solo las facturas electrónicas con vocación de circulación nacional deben registrarse en el RADIAN.

    • El registro es necesario para negociar o transferir derechos económicos, pero no es requisito para su validez como título valor.

  3. Eventos Registrables en el RADIAN
    Incluyen:

    • Inscripción de la factura.

    • Endoso, aval, mandato, informe de pago, protesto, entre otros.

  4. Responsables del Registro

    • Los usuarios habilitados (emisores, tenedores legítimos, endosantes, etc.) pueden registrar eventos directamente o mediante un mandatario (artículo 26 de la Resolución 000085 de 2022).

  5. Autonomía de la Voluntad

    • La decisión de circular la factura (y registrarla en el RADIAN) depende de la intención de las partes, en el marco de la autonomía privada.

Conclusión

La DIAN reitera que:

  • Las agencias de aduanas (mandatarias) deben emitir facturas electrónicas al mandante por sus servicios.

  • El registro en el RADIAN es obligatorio solo si la factura circulará en Colombia, y debe ser realizado por usuarios autorizados o sus mandatarios.

  • La normativa aplicable incluye el Decreto 1165 de 2019, el Estatuto Tributario, y la Resolución DIAN 000085 de 2022.