Oficio 1793(001793)

(2015-01-26)

• Tipo de norma: Oficio
• Número:1793(001793)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2015-01-26
• Título: Tema: Retención
• Subtítulo: Descriptor: Retención en la fuente por retiros de aportes pensionales e indemnizaciones

Problema jurídico resuelto:
¿Cuál es el tratamiento tributario y la retención en la fuente aplicable a indemnizaciones derivadas de una relación laboral y a retiros de aportes voluntarios a fondos de pensiones sin cumplimiento del requisito de permanencia?

Tesis jurídica:
Las indemnizaciones laborales están sujetas a retención del 20% cuando los ingresos superen 204 UVT; si son inferiores, se aplican las reglas del artículo 9° del Decreto 400 de 1987 y la retención mínima del artículo 384 E.T., optando por el mayor valor. Los retiros de aportes voluntarios a fondos de pensiones sin cumplir el requisito de permanencia pierden el beneficio tributario, constituyen ingreso gravado y deben declararse y someterse a retención.

Condición (si aplica):
No aplica.

Base legal:
Artículos 6°, 126-1, 368, 383, 384 y 401-3 del Estatuto Tributario; Artículos 1°, 3° y 14 de la Ley 1607 de 2012; Artículo 9° del Decreto 400 de 1987; Artículos 16 y 18 del Decreto 841 de 1998; Conceptos DIAN 053019 de 2002, 054164 de 2014 y 045542 de 2014.

Fundamentación:
La retención en la fuente en indemnizaciones laborales depende del monto y se ajusta a lo previsto en el artículo 401-3 del E.T. y normas complementarias. Si los ingresos superan 204 UVT, aplica la tarifa del 20%; si son menores, se sigue el artículo 9° del Decreto 400 de 1987 junto con la retención mínima del artículo 384 E.T., aplicando la más alta. Respecto a retiros anticipados de aportes voluntarios, la Ley 1607 de 2012 modificó el artículo 126-1 del E.T., estableciendo que tales retiros se consideran ingresos gravados y pierden la exención, debiendo informarse en la declaración de renta y someterse a retención.

Conclusión: