Concepto 699 (006037)

(12-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 699 (006037)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-12
• Título: IVA
• Subtítulo: Zonas francas. Empresas de apoyo ubicadas dentro de una zona franca

Problema jurídico resuelto
¿Puede una empresa de apoyo ubicada dentro de una zona franca vender maquinaria y equipos a los usuarios calificados de esa misma zona sin el pago del IVA?

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Tesis jurídica
No. Las empresas de apoyo dentro de una zona franca no son consideradas usuarios de zona franca, por lo tanto, no gozan de los beneficios tributarios previstos para estos, incluyendo la exclusión del IVA en sus operaciones.

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Condición
Este tratamiento aplica incluso si la empresa de apoyo está ubicada físicamente dentro de la zona franca, ya que su función debe limitarse al soporte de operaciones y no al desarrollo del objeto social de los usuarios industriales o comerciales.

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Base legal
Artículo 5 del Decreto 2147 de 2016
Concepto DIAN 003800 int 439 del 13 de junio de 2024

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Fundamentación
Según el artículo 5 del Decreto 2147 de 2016, las empresas de apoyo ubicadas en zonas francas no adquieren la calidad de usuarios de zona franca. Por lo tanto, no pueden ejercer actividades comerciales propias del objeto social de los usuarios industriales o comerciales, ni beneficiarse de los incentivos tributarios otorgados a estos.

La DIAN ha reiterado esta interpretación en el Concepto 003800 int 439 del 13 de junio de 2024. Las funciones de estas empresas deben limitarse a la prestación de servicios de soporte como vigilancia, mantenimiento, restaurantes, entidades financieras, entre otros, siempre en función de facilitar la operación de los verdaderos usuarios de la zona franca.

En consecuencia, una empresa de apoyo no está facultada para vender maquinaria o equipos a usuarios calificados de zona franca sin causar el impuesto sobre las ventas – IVA, ya que dicha operación excede su marco funcional y no cuenta con los beneficios tributarios aplicables a usuarios industriales o comerciales de zona franca.

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Conclusión