Concepto 825(007088) de la DIAN

(27-09-2024)

Tema: Sanciones por errores u omisiones en la información exógena tributaria

Puntos clave:

1. Contexto normativo:

   • Regulado por los artículos 640 y 651 del Estatuto Tributario

   • Aplica a obligados que presenten información exógena con errores, extemporáneamente o no la presenten

2. Problemas jurídicos resueltos:

   Problema #1 – Corrección de información:

   • Subsanación dentro del plazo: No genera sanción (art. 651, parágrafo 1)

   • Subsanación extemporánea:

     • Genera sanción según numeral 1 del art. 651

     • Admite reducciones:

       • 10% si se corrige antes de pliego de cargos

       • 50-75% por buen antecedente (art. 640)

   Problema #2 – Características de la información:

   • Las particularidades de los datos corregidos NO eximen de sanción

   • El legislador presume el daño a la administración tributaria

   • Criterios son objetivos (eliminada discrecionalidad por Ley 1819/2016)

   Problema #3 – Base de cálculo:

   • La sanción se calcula sobre:

     • Sumas no reportadas

     • Sumas con información errónea

     • Sumas reportadas extemporáneamente

3. Principios aplicables:

   • Lesividad (presunta)

   • Proporcionalidad

   • Gradualidad

   • Favorabilidad (para reducciones)

4. Recomendación final:

   • Consultar el normograma DIAN para jurisprudencia complementaria

   • Atender plazos estrictos para evitar sanciones

Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)