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Régimen sancionatorio. Documento soporte en adquisiciones con sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. Desconocimiento costos, deducciones e impuestos descontables. DIAN-Concepto 735(006492)

Concepto 735 (006492)

(19-05-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 735 (006492)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-05-19
  • Título: Tratamiento de documentos soporte en adquisiciones a no obligados a facturar
  • Subtítulo: Consecuencias por incumplimiento de requisitos

Problema jurídico resuelto

¿Qué sanción aplica cuando se genera un documento soporte para adquisiciones a no obligados a facturar sin cumplir requisitos?

Tesis jurídica:

  • No aplica sanción del Art. 652 ET (por no ser documento del sistema de facturación).

  • Consecuencia: Desconocimiento de costos, deducciones e impuestos descontables (Art. 771-2 ET).

Fundamentación

  1. Naturaleza del documento soporte:

    • Regulado por Art. 1.6.1.4.12 DUR 1625/2016 y Res. 000167/2021.

    • No es factura ni documento equivalente: Solo acredita operaciones con no obligados a facturar.

  2. Diferencias clave:

    Documento soporte Factura/Doc. equivalente
    Generado por el comprador Expedido por el vendedor
    Prueba costos/deducciones Prueba operación gravada
    Sin sanción por formalidades Sanción Art. 652 ET por errores

  3. Efectos del incumplimiento:

    • Administrativo: DIAN puede negar el reconocimiento de:

      • Costos.

      • Deducciones.

      • Créditos por IVA descontable.

Conclusión

Situación Tratamiento
Documento soporte con requisitos incompletos Desconocimiento fiscal (no sanción económica)
Factura/documento equivalente defectuoso Sanción del 2% (Art. 652 ET)
  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)