Concepto 725 (007670)

(15-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 725 (007670)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-15
• Título: Competencia de la DIAN tras cancelación del registro mercantil de una sociedad
• Subtítulo: Actuación de la administración tributaria frente a terceros responsables cuando el contribuyente ha sido liquidado

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Problema jurídico resuelto
¿La DIAN puede adelantar actuaciones frente a terceros responsables, como socios o representantes legales, cuando una sociedad cancela definitivamente su registro mercantil durante un proceso de fiscalización?

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Tesis jurídica
Sí. Aunque la DIAN no puede continuar la actuación contra la sociedad liquidada, sí puede ejercer acciones contra terceros responsables solidarios o subsidiarios, siempre que hayan sido debidamente vinculados desde el inicio del proceso y exista título ejecutivo válido.

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Condición
Los terceros deben haber sido vinculados desde la etapa de determinación y se debe garantizar su derecho de defensa.
No aplica si la actuación solo estaba dirigida al contribuyente liquidado.

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Base legal
Art. 794 y 847 del Estatuto Tributario
Numeral 4, Art. 59 del Decreto 1742 de 2020
Conceptos 002911 (2025) y 004557 (2023)

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Fundamentación

1. Competencia frente a delitos (fraude procesal):

• La DIAN no es competente para pronunciarse sobre delitos penales como el fraude procesal (Art. 453 CP).

• Esa competencia corresponde a la Rama Judicial.

• La Subdirección de Asuntos Penales es la encargada de coordinar las denuncias por conductas punibles.

2. Actuaciones frente a terceros responsables:

• Cancelación del registro mercantil no extingue automáticamente la responsabilidad de socios, liquidadores o representantes.

• Según el E.T., estos pueden ser responsables solidarios si incumplen deberes como informar la disolución o no garantizar la prelación de créditos fiscales.

• Se requiere título ejecutivo válido y respeto al derecho de defensa desde la etapa inicial del proceso.

3. Requisitos para proceder contra terceros:

• Deben estar debidamente vinculados en el proceso.

• Se debe garantizar su derecho de defensa.

• No debe haber operado la prescripción.

• Solo así se puede continuar el cobro contra ellos tras la cancelación del RUT de la sociedad.

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Conclusión