Concepto 1075(009462)

(17-07-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1075(009462)
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
Fecha: 2025-07-17
Título: Pruebas para prorrogar términos en solicitud de devolución por compra de materiales de construcción para proyectos VIS y VIP
Tema: IVA
Subtítulo: Descriptores: Pruebas para prorrogar términos en solicitud de devolución por compra de materiales de construcción para proyectos VIS y VIP

Para solicitar la prórroga del plazo para pedir la devolución de IVA en proyectos de Vivienda de Interés Social (VIS) y Prioritaria (VIP), ¿Cuáles son los medios probatorios idóneos que el constructor debe presentar para demostrar que no pudo escriturar las viviendas en el término de dos años?
¿Las facturas de compra de materiales deben corresponder estrictamente a la cantidad de inmuebles vendidos por los cuales se solicita la devolución?

No existe una lista taxativa de pruebas. La norma no establece una tarifa legal probatoria. El solicitante debe utilizar cualquier medio probatorio pertinente, conducente e idóneo que demuestre de manera justificada las razones objetivas y ajenas a su voluntad que le impidieron escriturar las viviendas.
No necesariamente. La devolución de IVA se calcula como una proporción (4%) del valor de la vivienda vendida y escriturada, no sobre el IVA de las facturas de compra. Sin embargo, el constructor debe conservar todas las facturas de compra de materiales del proyecto, ya que la DIAN puede solicitarlas para verificar la relación de los costos con el proyecto y realizar los cálculos correspondientes.

Libertad Probatoria: La DIAN aclara que el artículo 1.6.1.26.4 del DUR 1625 de 2016 solo exige la “comprobación del hecho”, sin especificar un tipo de prueba. Por lo tanto, aplica el principio de libertad probatoria, regido por las reglas de la sana crítica.
Carga de la Prueba en el Solicitante: Es responsabilidad del constructor demostrar que existieron causas justificadas, ajenas a su control, que impidieron la escrituración. Se sugieren como ejemplos: informes de ventas, certificaciones del representante legal, estudios de mercado, pruebas de desistimientos de compradores, actas de junta, estados financieros que reflejen el inventario no vendido, etc.
Mecanismo de Devolución: Se reitera que el beneficio de devolución no es un reintegro del IVA total pagado en los materiales, sino una compensación fija equivalente al 4% del valor registrado en la escritura de venta de cada unidad de vivienda.
Soportes de la Operación: Aunque las facturas de compra de materiales no son el cálculo directo de la devolución, sí son el soporte fundamental del costo del proyecto. La DIAN, en uso de sus facultades de fiscalización, puede exigir estas facturas para verificar que los materiales fueron efectivamente utilizados en el proyecto VIS/VIP y para validar los costos declarados.

Problema jurídico	Tesis jurídica
1. ¿Qué pruebas se deben presentar para solicitar la prórroga del plazo de devolución de IVA en proyectos VIS/VIP? 2. ¿Las facturas de compra deben coincidir con las unidades vendidas?	1. No hay una lista taxativa. Se debe usar cualquier prueba idónea que demuestre las razones justificadas que impidieron la venta. 2. No. La devolución es un porcentaje del valor de venta, pero se deben conservar todas las facturas de compra de materiales del proyecto como soporte.