Concepto 935 (008129)

(2025-06-24)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 008129 (int. 935)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2025-06-24
• Título: Tema: Sistema de facturación electrónica
• Subtítulo: Descriptores: Documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente -DSNO

PROBLEMA JURÍDICO RESUELTO

¿Es aplicable el parágrafo 2 del artículo 771-2 del Estatuto Tributario al Documento Soporte en adquisiciones con no obligados a facturar (DSNO) cuando este no haya sido generado y transmitido en el mismo año gravable?

TESIS JURÍDICA

No. El parágrafo 2 del artículo 771-2 del Estatuto Tributario no es aplicable al DSNO, ya que la obligación formal y sustancial de su generación y transmisión recae exclusivamente en el adquirente del bien o servicio. Por tanto, el adquirente no puede alegar el parágrafo como excusa para no cumplir con esta obligación dentro del año gravable correspondiente.

BASE LEGAL

• Artículo 771-2 del Estatuto Tributario

• Artículos 1.6.1.4.2., 1.6.1.4.12. y 1.6.1.4.13. del Decreto 1625 de 2016

• Resolución DIAN 000167 de 2021

FUNDAMENTACIÓN

• El DSNO es el único soporte válido para respaldar costos y deducciones cuando el proveedor no está obligado a facturar.

• A diferencia de la factura de venta, cuya emisión corresponde al vendedor, el DSNO debe ser generado por el adquirente.

• El parágrafo 2 del artículo 771-2 aplica exclusivamente a la factura de venta y documento equivalente, no al DSNO.

• Permitir la aplicación del parágrafo al DSNO implicaría permitir que el contribuyente evada su responsabilidad formal.

• El control y cumplimiento de la generación y transmisión del DSNO están completamente en manos del adquirente.

• El principio de realidad no puede ser invocado para justificar el incumplimiento formal por parte del propio obligado.

CONCLUSIÓN