Concepto 63(000673)

(16-01-2026)

Alcance del Beneficio

La adquisición de vehículos eléctricos y vehículos híbridos (PHEV y HEV) por personas naturales para uso personal constituye una medida de Gestión Eficiente de la Energía (GEE) según el Concepto DIAN 013853 de 2025. En consecuencia, permite acceder a dos beneficios tributarios principales, siempre que se cuente con la certificación expedida por la Unidad de Planeación Minero Energética (UPME):

Exclusión del IVA (art. 12 Ley 1715 de 2014).
Deducción especial en el impuesto sobre la renta del 50% de la inversión (art. 11 Ley 1715 de 2014).

Procedimiento para la Devolución del IVA (Exclusión)

¿Cuándo procede?
Cuando el concesionario haya facturado el vehículo incluyendo el IVA (por no contar aún con el certificado UPME al momento de la venta), el comprador puede solicitar la devolución del IVA pagado por concepto de pago de lo no debido.

Plazo: La solicitud debe presentarse dentro del término de prescripción de la acción ejecutiva: 5 años contados desde la fecha de emisión de la factura de venta (art. 1.6.1.21.22 DUR 1625/16).

Competencia: La administración tributaria del domicilio del contribuyente.

Documentos Requeridos para la Devolución del IVA

Para personas naturales obligadas a llevar contabilidad:

Certificado expedido por la UPME.
Relación de las facturas electrónicas o documentos equivalentes (con cumplimiento de arts. 617, 618, 616-1 ET) que discriminen el IVA.
Relación certificada por revisor fiscal o contador público de las facturas (número, proveedor, valor del bien, IVA pagado, descripción).
Certificación del representante legal y contador o revisor fiscal de que no se ha solicitado ni obtenido devolución o compensación previa por ese IVA.
Certificación del contador o revisor fiscal de que el IVA solicitado no ha sido tratado como mayor valor del costo, deducción en renta ni como impuesto descontable en IVA.

Para personas naturales NO obligadas a llevar contabilidad (reemplazo de certificaciones):

Relación de facturas: Detallada (número, proveedor, valor del bien, IVA pagado, descripción).
Declaración juramentada (documento privado) que contenga:
1. Manifestación de que las facturas corresponden a la adquisición del vehículo certificado.
2. Manifestación de que no se ha efectuado devolución o compensación del IVA.
3. Manifestación de que el IVA solicitado no ha sido tratado como mayor valor del costo, deducción en renta ni como impuesto descontable.

Deducción en el Impuesto sobre la Renta (50% de la Inversión)

¿Dónde se registra en el Formulario 210?

La deducción del 50% del valor de la inversión (cuando proceda) debe imputarse en la Cédula General del Formulario 210, en la casilla destinada a “Otras deducciones imputables” (no en cédulas especiales de rentas de trabajo, capital, etc.).

Limitantes: Aplican las limitaciones del artículo 11 de la Ley 1715 de 2014 y el límite de renta exenta/deducible del numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario.

Conclusión Final

Beneficio	Trámite	Requisito esencial	Plazo / Lugar
Exclusión de IVA (devolución)	Solicitud de devolución ante la DIAN (pago de lo no debido)	Certificado UPME; factura que discrimine IVA; declaraciones juradas o certificaciones	5 años desde factura; en el domicilio del contribuyente
Deducción del 50% en Renta	Declarar en la Cédula General – “Otras deducciones imputables” (Formulario 210)	Certificado UPME; comprobante de inversión	Año gravable en que se realiza la inversión

No se puede solicitar la devolución del IVA si ya se tomó el IVA pagado como mayor valor del costo (para renta) o como impuesto descontable (para IVA).
La deducción en renta del 50% es adicional a la devolución del IVA; son beneficios independientes que pueden acumularse si se cumplen los requisitos.

Servicios Revisoría fiscal

1. Conceptos fundamentales sobre la revisoría fiscal ¿Qué es la revisoría fiscal en Colombia? La revisoría fiscal es una institución de fiscalización privada con función pública, ejercida por contadores públicos titulados, que vigila los procesos contables, financieros, administrativos y de control interno de las sociedades. Su finalidad es dar fe pública sobre la razonabilidad de los estados financieros, el cumplimiento…

Servicios Precios de transferencia

Nombre:* Nombre Apellido Teléfono:* Correo electrónico:* Asunto: —- Autorización de trato de datos:* Si Autorizo recibir nuestro boletín informativo. Para Cr Consultores Su privacidad es importante para nosotros y no comercializaremos ni entregaremos sus datos personales a terceros. Verificación: EnviarLimpiar Contáctenos 1. Conceptos básicos de precios de transferencia en Colombia 1. ¿Qué son los precios de transferencia en Colombia? Los…

Servicios de Outsourcing Contable – Servicios Contables

1. Descripción del servicio: BPO contable y tributario Un BPO (Business Process Outsourcing) contable y tributario es una empresa especializada en la tercerización de procesos contables, fiscales, de nómina y de reportería financiera. Las firmas de outsourcing contable en Colombia operan bajo la regulación de la Ley 43 de 1990, el Código de Comercio, la Ley 1314 de 2009 (NIIF)…

Servicios Outsourcing nómina

Contactenos Objetivo de la propuesta servicios liquidación nómina – Bogotá Colombia • Nómina electrónica. • Liquidación de nómina. • Liquidación de planillas. • Emisión de desprendible de pago a empleados, los cuales serán enviados a los trabajadores a sus correos electrónicos. • Liquidación de prestaciones sociales. • Liquidación de contratos. • Liquidación de retenciones en la fuente. • Generación…