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Principio de favorabilidad es aplicable en el procedimiento de cobro coactivo, salvo que éste sea suspendido o anulado posteriormente por la jurisdicción de lo contencioso administrativo. DIAN-Concepto 269 (003508)

Concepto 269 (003508)

(26-01-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 269 (003508)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-26
  • Título: Procedimiento – Principio de favorabilidad en cobro coactivo
  • Subtítulo: Aplicación vigente según jurisprudencia y normativa

1. Problema Jurídico

¿El principio de favorabilidad (norma más benigna) aplica en el procedimiento de cobro coactivo tributario, incluso si difiere del criterio en la etapa de determinación?

2. Tesis Jurídica

Sí aplica durante el cobro coactivo, conforme a:

  • Constitución Política (art. 29): Garantía del debido proceso.

  • Jurisprudencia:

    • Corte Constitucional: Carácter absoluto e inmediato del principio (Sent. C-123/19).

    • Consejo de Estado: Extensión al cobro coactivo (Sent. 04/04/2019 y posteriores).

  • Normativa DIAN: Concepto 008357/2024 y lineamientos de Cobranzas (Oficio 100158335/2025).

3. Fundamentación

  1. Alcance del principio:

    • Excepción a la irretroactividad de la ley (art. 640 ET modificado por Ley 1819/2016).

    • Obliga a aplicar la norma más favorable al contribuyente incluso en cobro coactivo.

  2. Requisitos:

    • La norma favorable debe estar vigente.

    • Procede de oficio o a petición, sin trámites adicionales.

  3. Excepción: No aplica si el cobro coactivo fue anulado/suspendido por lo contencioso-administrativo.

4. Obligatoriedad para la DIAN

  • Los conceptos de Normativa y Doctrina son vinculantes para funcionarios (art. 131 Ley 2010/2019).

  • Lineamientos actuales: Oficio 100158335/2025 de la Subdirección de Cobranzas.

Conclusiones Clave

  1. El principio de favorabilidad protege al contribuyente en todas las etapas (determinación y cobro).

  2. La DIAN debe ajustar sanciones y cobros si surge una norma más benigna, incluso durante el coactivo.

  3. Base jurídica sólida: Bloque de constitucionalidad, ET y jurisprudencia unificada.

Normativa relevante:

  • Constitución: Art. 29.

  • Estatuto Tributario: Art. 640 (mod. Ley 1819/2016).

  • Ley 2010/2019: Art. 131 (vinculación de conceptos).

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)