Concepto 267(002484)

(22-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 267(002484)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-02-26
• Título: IVA – Títulos judiciales por cánones de arrendamiento comercial
• Subtítulo: Causación, tarifa aplicable y prescripción

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1. Aplicabilidad del IVA

Problema: ¿Los títulos judiciales por arrendamiento comercial están sujetos a IVA?
Tesis:

 Sí aplica IVA (art. 420 ET).

• Hecho generador: Pago del canon (momento de consignación judicial), no la entrega del título.

• Base legal:

  • Arrendamientos comerciales son servicios gravados (art. 476 ET).

  • Exclusión solo para vivienda.

• Doctrina DIAN: El depósito judicial constituye pago y perfecciona la obligación tributaria.

2. Tarifa Aplicable

Problema: ¿Qué tarifa de IVA usar: año de consignación o de entrega?
Tesis:
Tarifa vigente en el año de cada consignación (art. 429 ET).

• Fundamentación:

  • El IVA es un tributo instantáneo (se causa al pagar/recibir el servicio).

  • Concepto DIAN 0001/2003: “La tarifa aplicable es la vigente al generarse el impuesto”.

3. Prescripción del IVA

Problema: ¿Debe considerarse la prescripción si el IVA no se declaró?
Tesis:

Si prescribió (5 años desde el pago), no es exigible (art. 817 ET).

• Plazo: 5 años desde:

  • Fecha de declaración (o su vencimiento).

  • Fecha de acto administrativo de determinación.

• Excepción: Pago voluntario sigue siendo posible (deber constitucional de contribuir).

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Conclusiones Clave

1. Todo arrendamiento comercial genera IVA, incluso si se paga vía consignación judicial.

2. La tarifa corresponde al año de cada consignación (no al de entrega del título).

3. Prescripción: Verificar si el plazo de 5 años ya se cumplió para cada pago.

Normativa relevante:

• Estatuto Tributario: Arts. 420, 429, 447, 476, 817.

• Concepto DIAN 0001/2003: Tarifas vigentes al causarse el impuesto.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)