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Pilar de Ahorro Voluntario. DIAN-Concepto 622(05476)

Concepto 622 (005476)

(30-04-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 622 (005476)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-04-30
  • Título: Tratamiento Tributario del Pilar de Ahorro Voluntario (Ley 2381 de 2024)

1. Problema jurídico resuelto

¿Cuál es el tratamiento tributario de los aportes voluntarios al Pilar de Ahorro Voluntario establecido en la Ley 2381 de 2024, y cómo se aplica a los regímenes de transición y nuevo sistema pensional?

2. Tesis de la DIAN

🔹 Aportes voluntarios:

  • No constitutivos de renta ni ganancia ocasional (Art. 55 ET y Parágrafo 1, Art. 84 Ley 2381/2024).

  • Deducción para empleadores: Aportes a cargo del empleador son deducibles de su renta.

🔹 Diferencias por régimen:

  1. Régimen de transición:

    • Aportes voluntarios se rigen por Art. 55 y 126-1 ET (condiciones vigentes antes de la reforma).

  2. Nuevo sistema (Ley 2381/2024):

    • Aportes voluntarios NO aplican al Art. 126-1 ET, solo al Art. 55 ET (ingresos no gravables).

⚠️ Nota: La reglamentación detallada del Pilar de Ahorro Voluntario está en proceso por parte del Gobierno Nacional.

3. Base normativa

Aspecto Norma aplicable Tratamiento
Aportes obligatorios Art. 84 Ley 2381/2024 No son base para retención en la fuente. Ingreso no gravable.
Aportes voluntarios Art. 55 ET Ingresos no constitutivos de renta.
Régimen de transición Art. 126-1 ET Aplicable a aportes voluntarios de trabajadores.

4. Proceso y plazos clave

  • Reglamentación pendiente: El Gobierno Nacional debe precisar condiciones y requisitos del Pilar (Numeral 4, Art. 3 Ley 2381/2024).

  • Actualización futura: La DIAN ampliará la doctrina una vez se expida el decreto reglamentario.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)