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Obligación de facturación y IVA en operaciones municipales. DIAN-Concepto 617 (005471)

Concepto 617 (005471)

(30-04-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 617 (005471)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-04-30
  • Título: Obligación de facturación y IVA en operaciones municipales
  • Subtítulo: Distinción entre actos comerciales y ejercicio de potestad administrativa

1. Problema jurídico resuelto

¿Deben los municipios expedir factura electrónica y aplicar IVA en operaciones de arrendamiento de locales comerciales y ocupación de espacios en plazas de mercado?

2. Tesis de la DIAN

🔹 Operaciones gravadas (actos comerciales):

  • Arrendamiento de locales comerciales:

    • Sujeto a IVA (19%) (Art. 420 ET) y obligación de facturación electrónica (Art. 615 ET).

    • Exclusión: Solo arrendamiento para vivienda (Art. 476 ET).

  • Explotación económica de bienes municipales:

    • Contratos de arrendamiento con fines comerciales → IVA + facturación obligatoria.

🔹 Operaciones no gravadas (potestad administrativa):

  • Cobros por permisos de ocupación de espacios (ej: plazas de mercado) en ejercicio de función pública → No son IVA ni requieren factura.

3. Base normativa

Situación Norma aplicable Tratamiento
Arrendamiento comercial Art. 420, 615 ET IVA 19% + factura electrónica obligatoria.
Permisos de ocupación (función pública) Art. 615, 616-2 ET No genera IVA ni factura.
Exclusión IVA (vivienda) Art. 476 ET Arrendamiento para vivienda excluido.

4. Criterios clave

  1. Facturación:

    • Obligatoria para ventas de bienes o servicios comerciales (Art. 615 ET).

    • Excepción: Cobro de tasas/impuestos (no son actos comerciales).

  2. IVA:

    • Aplica a servicios prestados por municipios en actividades comerciales (Art. 420 ET).

    • No aplica a ingresos por potestad administrativa (ej: permisos unilaterales).

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)