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Hecho generador. Causación. Adjudicación de inmuebles por remate. DIAN-Concepto 627(05477)

Concepto 627 (005477)

(30-04-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 627 (005477)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-04-30
  • Título: Impuesto de Timbre Nacional en Adjudicación de Inmuebles por Remate
  • Subtítulo: Protocolización de actas y autos como hecho generador

1. Problema jurídico resuelto

¿La protocolización mediante escritura pública del acta de remate y auto aprobatorio de adjudicación de inmuebles genera impuesto de timbre nacional?

2. Tesis de la DIAN

🔹 Sí, la protocolización de estos documentos causa el impuesto de timbre nacional cuando:

  • El inmueble adjudicado tiene un valor ≥ 20,000 UVT (Parágrafo 3, Art. 519 ET).

  • Se formaliza mediante escritura pública (Art. 12, Dec. 960/1970 y Art. 455 CGP).

⚠️ Nota: El hecho generador no es la enajenación en sí, sino la formalización documental (escritura pública).

3. Base normativa

Aspecto Norma aplicable Tratamiento
Hecho generador Art. 519 ET Gravamen sobre documentos públicos/privados que formalicen enajenación.
Protocolización obligatoria Art. 455 CGP Acta de remate y auto aprobatorio deben protocolizarse en notaría.
Valor mínimo para tarifa Parágrafo 3, Art. 519 ET Aplica si valor inmueble ≥ 20,000 UVT (tabla progresiva).

4. Proceso y condiciones

  1. Adjudicación por remate:

    • Juez profiere auto aprobatorio y se levanta acta de remate (Art. 455 CGP).

  2. Protocolización:

    • Inscripción en Registro de Instrumentos Públicos → Escritura pública en notaría (Art. 12 Dec. 960/1970).

  3. Impuesto de timbre:

    • Causación al protocolizar (si cumple valor mínimo).

    • No aplica a la enajenación misma, solo al documento formalizador.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)