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Periodicidad. Sujetos obligados a presentación y pago bimestral. DIAN-Concepto 866(007450)

Concepto 866 (007450)

(10-06-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 866 (007450)
  • Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
  • Fecha: 2025-06-10
  • Título: Tema: IVA
  • Subtítulo: Descriptores: Periodicidad. Sujetos obligados a presentación y pago bimestral

Problema jurídico

¿Los responsables del IVA que realicen operaciones exentas están obligados a declarar y pagar el impuesto de forma bimestral, aun cuando no sean grandes contribuyentes ni superen el umbral de ingresos brutos?

Tesis jurídica

Sí. El responsable del IVA que realice operaciones exentas, conforme a los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario, debe declarar y pagar de manera bimestral, sin necesidad de cumplir con otros requisitos como ser gran contribuyente o superar los 92.000 UVT en ingresos brutos.

Condición

No aplica.

Base legal

  • Artículo 437 del Estatuto Tributario

  • Artículo 600 del Estatuto Tributario

  • Artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario

  • Oficios DIAN 903663 int. 064 de 2022, 907764 int. 283 de 2021, 901741 int. 025 de 2022

Fundamentación

El artículo 600 del Estatuto Tributario establece tres categorías de responsables del IVA que deben declarar bimestralmente: (i) grandes contribuyentes, (ii) personas jurídicas y naturales con ingresos brutos iguales o superiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del año anterior, y (iii) responsables que realicen operaciones exentas conforme a los artículos 477 y 481 del E.T.

Estas categorías son independientes entre sí. Por tanto, un responsable que realice operaciones exentas deberá declarar y pagar de manera bimestral incluso si no pertenece a las otras dos categorías. Esta interpretación ha sido ratificada por la DIAN en diversos oficios, reiterando que basta con cumplir una sola de las condiciones mencionadas.

Conclusión

| Responsable de IVA que realice operaciones exentas | Debe declarar y pagar IVA de forma bimestral, sin necesidad de ser gran contribuyente ni superar 92.000 UVT en ingresos brutos. |

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)