Concepto 12(000049)

(07-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 12(000049)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 07-01-2025
• Tema: Facturación Electrónica

Descriptores:

• Obligación de facturar

• Contrato de mandato

• Relación con entidades públicas

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• Problema jurídico:
• ¿Quién debe facturar en un contrato con una alcaldía donde el pago se realiza mediante recaudo previo a usuarios (sin situación de fondos)?
• Tesis jurídica:
• El mandatario (empresa contratista) debe expedir la factura electrónica, conforme al Art. 1.6.1.4.9 del Decreto 1625/2016, independientemente del mecanismo de pago.
• Fundamentos:

1. Normas generales de facturación (Arts. 615-617 ET):

   • Obligan a facturar a quien vende bienes o presta servicios, salvo excepciones taxativas.

2. Contratos de mandato (Art. 1.6.1.4.9 Dec. 1625/2016):

   • El mandatario siempre debe facturar:
     ✓ Si presta servicios directamente → Factura al mandante (alcaldía).
     ✓ Si adquiere bienes/servicios para el mandato → Proveedores facturan al mandatario.

3. Mecanismo de pago irrelevante:

   • El recaudo previo por la alcaldía no exime de facturar (Concepto Unificado 911428/2022).

4. Retenciones en la fuente:

   • El mandatario debe practicarlas según la calidad del mandante (Art. 1.2.4.11 Dec. 1625/2016).

Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)