Concepto 4(000033)

(07-01-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 4(000033)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 07-01-2025

Tema:
Procedimiento tributario

• Descriptores:

• Declaración de activos en el exterior

• Cuentas por cobrar

• Exportaciones

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• Problema jurídico:

¿Deben declararse como activos en el exterior las cuentas por cobrar derivadas de exportaciones cuando el deudor no reside en Colombia?

• Tesis jurídica:

Sí, deben incluirse en la declaración de activos en el exterior, pues no se consideran bienes poseídos en Colombia (Art. 265-4 ET) y cumplen los requisitos del Art. 607 ET.

Fundamentos:

1. Art. 265-4 ET:

   • Los derechos de crédito no son bienes poseídos en Colombia si el deudor no tiene residencia/domicilio en el país.

2. Art. 607 ET:

   • Obliga a declarar activos en el exterior cuando superen 3.580 UVT, sin excluir cuentas por cobrar por exportaciones.

3. Distinción clave:

   • Fondos en el exterior vinculados al giro ordinario sí se consideran poseídos en Colombia (Art. 265-5 ET).

   • Cuentas por cobrar son derechos de crédito, no fondos (Concepto 027751/2015).

• Conclusión:

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• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)