Concepto 658 (007165)

(2025-05-06)

 

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 658 (007165)
• Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
• Fecha: 2025-05-06
• Título: Tema: Procedimiento
• Subtítulo: Descriptores: Notificaciones de actos administrativos. Forma de notificación tras falla de la notificación electrónica. Uso de la dirección procesal. Configuración de la notificación electrónica y conteo del término para responder o impugnar el acto notificado.

Problema jurídico

1. ¿Debe notificarse a la dirección procesal la resolución que resuelve la solicitud de revocatoria directa de un acto de determinación tributaria?

2. ¿Debe notificarse a la dirección procesal la resolución que resuelve el recurso de reconsideración dentro del procedimiento de devolución y/o compensación?

Tesis jurídica

1. Sí. La resolución que decide la revocatoria directa debe notificarse a la dirección procesal señalada, ya que es una actuación relacionada con la determinación del tributo, y la jurisprudencia ha reconocido un ámbito amplio para el uso de la dirección procesal en actuaciones administrativas conexas.

2. No. En devoluciones y/o compensaciones no procede la notificación a la dirección procesal, ya que no se trata de un procedimiento de determinación del tributo, y aplica la norma especial del artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016, que exige que la dirección coincida con la del RUT.

Base legal

• Artículos 563, 564, 565, 566-1 y 568 del Estatuto Tributario

• Artículo 1.6.1.21.13 del Decreto 1625 de 2016

• Memorando DIAN 154 de 2024

• Sentencia SU-017 de 2024 (Corte Constitucional)

• Jurisprudencia del Consejo de Estado

Fundamentación

• El artículo 564 del E.T. permite notificar a la dirección procesal dentro de los procesos de determinación y discusión del tributo.

• La revocatoria directa es una actuación derivada de un acto de determinación, por tanto, aplica dicha norma.

• En contraste, el procedimiento de devolución y/o compensación no hace parte del proceso de determinación y está regulado por normas especiales.

• El Consejo de Estado ha reiterado que no aplica la dirección procesal en devoluciones y compensaciones, y que debe usarse la dirección del RUT.

• La Corte Constitucional ha reconocido que la dirección procesal protege el debido proceso en actuaciones administrativas tributarias.

Conclusión