Concepto DIAN 303(002687)
(05-03-2025)
- Tipo de norma: Concepto
- Número: 303(002687)
- Entidad emisora: DIAN
- Fecha: 2025-03-05
- Título: Modificación temporal al 1% del impuesto de timbre
1. Problemas jurídicos resueltos
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¿La tarifa 0% (2010-2025) eliminó un elemento esencial del tributo?
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¿Desde cuándo aplica la nueva tarifa del 1%?
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¿Qué tarifa rige para contratos de cuantía indeterminada suscritos antes del decreto?
2. Tesis de la DIAN
A. Vigencia del impuesto durante tarifa 0%
✅ No se eliminó el tributo (Art. 338 CP):
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La tarifa 0% (Art. 72 Ley 1111/2006) mantuvo todos los elementos del impuesto.
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Solo implicó que no se generaba obligación de pago hasta 2025.
B. Aplicación temporal del 1%
📅 Vigencia: Del 22/02/2025 (5° día hábil post-publicación) al 31/12/2025.
📝 Documentos afectados:
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Instrumentos públicos/privados otorgados/aceptados desde el 22/02/2025.
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Excepción: Contratos de cuantía indeterminada (ver punto C).
C. Contratos de cuantía indeterminada
⚖️ Regla especial (Inc. 5° Art. 519 ET):
| Evento | Fecha clave | Tarifa aplicable |
|---|---|---|
| Hecho generador | Suscripción | No define tarifa |
| Causación | Pagos/abonos | 0% antes del 22/02/2025 1% desde el 22/02/2025 |
🔹 Condiciones:
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Valor acumulado > 6.000 UVT (Art. 522 ET).
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Solo para contratos suscritos/modificados después de 1997 (Art. 519 ET).
3. Base legal
| Aspecto | Normativa |
|---|---|
| Estado de conmoción | Art. 38 Ley 137/1994 + Art. 8 Dec. 0175/2025 |
| Tarifa temporal 1% | Art. 519 ET (modificado) |
| Contratos indeterminados | Jurisprudencia Consejo de Estado |
4. Conclusiones
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La tarifa 0% (2010-2025) no eliminó el impuesto, solo lo hizo nominal.
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El 1% aplica para documentos nuevos desde el 22/02/2025.
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En contratos indeterminados:
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Pagos previos al 22/02/2025: 0%.
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Pagos posteriores: 1% (si superan 6.000 UVT).
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- Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)