Liquidación del IPUSUI en la declaración de importación. DIAN-Resolución 2025

Proyecto de Resolución de 2025 del 26-12-2025 – DIAN

A raíz de la inexequibilidad de la expresión “para consumo propio”, el impuesto se amplía significativamente:

Nuevos Hechos Gravados:
1. Importación de plástico de un solo uso para comercialización.
2. Importación de productos terminados que vengan envasados, empacados o embalados en plástico de un solo uso (ej. una bebida en botella plástica, una caja envuelta en film).
Momento de Causación: El impuesto se causa en la fecha de nacionalización del bien.
Vigencia:
Para consumo propio: Desde el 1 de enero de 2025.
Para comercialización y productos terminados: Desde el 25 de julio de 2025 (fecha de ejecutoria de la sentencia C-099/25).

Base Gravable: Peso en gramos del envase, embalaje o empaque de plástico. No se grava el contenido (el producto), solo el plástico.
Tarifa: 0,00005 UVT por cada gramo de plástico.
Fórmula: Impuesto = (Gramos Envase + Gramos Empaque + Gramos Embalaje) * 0,00005 UVT.

El impuesto es de carácter aduanero pero se administra bajo reglas tributarias.

Formulario 330: Se debe presentar la Declaración Anual del impuesto.
Formato Anexo (Nuevo): Se prescribe el formato “Reporte de declaraciones de importación para la declaración y liquidación del IPUSUI”. Es obligatorio diligenciarlo para detallar las importaciones.
Certificación de Proveedor: El importador debe tener una certificación del proveedor o transportador que indique el peso exacto del plástico para soportar la declaración.
Plazo 2025: El impuesto causado durante 2025 se declara y paga el décimo día hábil de febrero de 2026.

Certificado de Economía Circular (CEC): Si el plástico cuenta con CEC, no se causa el impuesto. El certificado debe ser soporte de la declaración de importación.
Exclusiones Legales: Aplican las exclusiones de la Ley 2232 de 2022 (ciertos productos médicos, residuos peligrosos, etc.).