Concepto 207(002911)

(17-02-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 207(002911)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2025-02-17
Título: Tema: Procedimiento tributario
Subtítulo: Liquidación de sociedades – Vinculación de deudores solidarios – Títulos ejecutivos

Problema jurídico:
¿Puede la DIAN continuar un procedimiento tributario (liquidación oficial o sanción) contra una sociedad que se liquidó voluntariamente sin informar a la entidad?
Tesis de la DIAN:
No es posible actuar contra la sociedad ya extinguida, pero sí contra:
- Liquidadores: Si incumplieron deberes (ej.: no informar la disolución o no priorizar créditos fiscales).
- Socios: Responsables solidarios en proporción a sus aportes (Art. 794 ET).

Vinculación procesal:
La DIAN debe notificar a socios/liquidadores durante el proceso de fiscalización (no después).
Título ejecutivo:
Debe existir un acto administrativo firme (ej.: liquidación oficial) antes de la extinción de la sociedad.
Plazo de prescripción:
La acción de cobro debe estar vigente (Art. 847 ET).

Estatuto Tributario:
- Art. 847: Obligación de informar la liquidación a la DIAN en 10 días.
- Art. 794: Responsabilidad solidaria de socios y liquidadores.
Jurisprudencia (Consejo de Estado):
- La DIAN debe garantizar el derecho de defensa de los deudores solidarios desde la etapa de determinación.
- La inscripción de la cuenta final de liquidación en Cámara de Comercio extingue la personalidad jurídica.

La DIAN no puede actuar contra una sociedad ya liquidada.
Sí puede exigir el pago a liquidadores o socios, si:
- Fueron vinculados oportunamente en el proceso.
- Existe título ejecutivo previo a la extinción.
- No ha prescrito la deuda.
Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)