Concepto 195(001960)

(17-02-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 195(001960)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-02-17
• Título: Tema: Retención
• Subtítulo: Indemnizaciones por seguros de vida – Tratamiento en cooperativas y fondos de empleados

1. Tratamiento para Cooperativas

• Base legal:

• Art. 19-4 ET (Régimen Tributario Especial)

• Art. 1.2.4.2.88, Decreto 1625/2016 (tarifa 0% en retención por rendimientos financieros)
  • Características:

• Indemnizaciones por seguros de vida deudor forman parte de renta ordinaria

• No sujetas a retención en la fuente

2. Tratamiento para Fondos de Empleados

• Base legal:

• Art. 23 ET (no contribuyentes del impuesto sobre la renta)

• Art. 369 ET (exención de retención en la fuente)
  • Características:

• Entidades sin ánimo de lucro del sector solidario

• Indemnizaciones no constituyen ingreso gravable

• No aplica retención

3. Caso General (Otros Sujetos)

• Base legal: Art. 303-1 ET (ganancia ocasional)
• Tratamiento:

• Sujeto a retención si supera 3.250 UVT

• Tarifas según Art. 401-2 ET

4. Normativa Relacionada

• Ley 79/1988: Naturaleza jurídica de cooperativas

• Ley 454/1998: Régimen de economía solidaria

• Decreto 1481/1989: Funcionamiento de fondos de empleados

5. Conclusiones

1. Cooperativas: Indemnizaciones por seguros de vida deudor no están sujetas a retención.

2. Fondos de empleados: Por su calidad de no contribuyentes, tampoco aplica retención.

3. Otros casos: Las indemnizaciones se consideran ganancia ocasional y están sujetas a retención si superan 3.250 UVT.

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)