Concepto 1715(013853)

(05-09-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1715(013853)
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
Fecha: 2025-09-05
Título: Deducción especial de renta y exclusión de IVA en inversiones en producción de energía con fuentes no convencionales de energía. Vehículos híbridos y eléctricos
Tema: IVA – Renta
Subtítulo: Descriptores: Deducción especial de renta y exclusión de IVA en inversiones en producción de energía con fuentes no convencionales de energía. Vehículos híbridos y eléctricos

Problema jurídico resuelto

¿La adquisición de un automóvil híbrido o eléctrico para uso personal por parte de una persona natural le da derecho a la deducción especial en el impuesto de renta y a la exclusión de IVA, establecidas en los artículos 11 y 12 de la Ley 1715 de 2014, si cuenta con la certificación de la UPME?

Tesis jurídica

Sí. La adquisición de vehículos híbridos (PHEV y HEV) y eléctricos por parte de personas naturales para uso personal sí permite acceder a los beneficios de la deducción especial en renta y a la exclusión de IVA.
Esto se debe a que dicha adquisición es considerada una medida de Gestión Eficiente de la Energía (GEE).
El requisito indispensable para acceder a ambos beneficios es contar con la certificación correspondiente expedida por la Unidad de Planeación Minero Energética (UPME).
Este concepto reconsidera y cambia la doctrina anterior (Concepto 012101 de 2025), que negaba estos beneficios.

Base legal

Ley 1715 de 2014, arts. 5, 11 y 12.
Ley 2099 de 2021, art. 43.
Decreto 1625 de 2016, art. 1.2.1.18.70.
Resolución 135 de 2025 de la UPME.
Plan de Acción Indicativo PROURE 2022-2030.

Fundamentación

Reconsideración de Doctrina: La DIAN reevalúa su posición anterior a la luz de la normativa expedida por la Unidad de Planeación Minero Energética (UPME), que es la entidad técnica competente para definir qué inversiones califican para los beneficios.
Inclusión como Medida de Gestión Eficiente de la Energía (GEE): El análisis se centra en que los beneficios de la Ley 1715 de 2014 no solo aplican a la generación de energía, sino también a las medidas de Gestión Eficiente de la Energía (GEE).
Reconocimiento por la UPME: La UPME, a través del Plan de Acción Indicativo PROURE 2022-2030, incluyó explícitamente la “adquisición de vehículos nuevos eléctricos” como una medida de GEE susceptible de recibir los incentivos tributarios.
Extensión a Híbridos: Adicionalmente, la Resolución 135 de 2025 de la UPME detalló en su anexo 2 la lista de bienes y servicios para GEE, incluyendo dentro de la categoría de vehículos eléctricos a los híbridos de tecnologías PHEV (híbrido enchufable) y HEV (híbrido no enchufable).
Certificación como Requisito Habilitante: Dado que la adquisición de estos vehículos está formalmente reconocida por la autoridad técnica competente como una medida de GEE, su compra da derecho a los beneficios fiscales, siempre y cuando se obtenga la certificación de la UPME que así lo acredite.

Conclusión

Problema jurídico	Tesis jurídica
¿Comprar un carro eléctrico o híbrido para uso personal da derecho a la deducción en renta y exclusión de IVA de la Ley 1715 de 2014?	Sí. Al ser considerada una medida de Gestión Eficiente de la Energía (GEE), su adquisición da derecho a la deducción especial en renta y a la exclusión de IVA, siempre que se obtenga la certificación de la UPME.

Firma: Subdirección de Normativa y Doctrina