Concepto 1193 (010690)

(18-12-2024)

Tipo de norma: Concepto
Número: 1193 (010690)
Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
Fecha: 18 de diciembre de 2024

Tema Principal

Tratamiento tributario aplicable a:

1. Enajenación de inmuebles por motivos de utilidad pública o interés social

2. Proyectos de vivienda de interés social (VIS) y prioritario (VIP)

3. Expropiaciones administrativas

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Hallazgos Clave

1. Enajenación voluntaria por utilidad pública/interés social

• Base legal: Parágrafo 2 del Artículo 67 de la Ley 388 de 1997

• Tratamiento: Los ingresos no constituyen renta ni ganancia ocasional

• Alcance: Aplica a todo tipo de inmuebles (urbanos, rurales, comerciales)

• Requisito: Debe tratarse de negociación voluntaria bajo motivos de utilidad pública (Art. 58 Ley 388)

2. Proyectos VIS/VIP

• Base legal: Artículo 235-2 del Estatuto Tributario

• Tratamiento: Las utilidades son renta exenta

• Limitación: Solo aplica para predios destinados específicamente a Vivienda de Interés Social o Prioritario

3. Expropiaciones sin negociación voluntaria

• Naturaleza: Indemnización con dos componentes:

  • Daño emergente (valor del bien): No gravable

  • Lucro cesante: Sujeto a impuesto sobre la renta

• Fundamento: Jurisprudencia de la Corte Constitucional

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Diferencias en Tratamiento Tributario

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Recomendaciones

• Para enajenaciones por utilidad pública:

  • Verificar el cumplimiento del Artículo 58 de la Ley 388

  • Documentar el carácter voluntario de la transacción

• Para proyectos VIS/VIP:

  • Acreditar la destinación específica del inmueble

• En casos de expropiación:

  • Diferenciar claramente los componentes de la indemnización

  • Declarar adecuadamente el lucro cesante

  • Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)