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Facturación operaciones distribuidores minoristas de combustible. Facturación operaciones distribuidores minoristas de combustible. Contrato de suministro periódico. DIAN-Concepto 150(001430)

Concepto 150(001430)

(10-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 150(001430)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-10
  • Título: Tema: Sistema de factura electrónica
  • Subtítulo: Facturación a distribuidores minoristas de combustible – Contratos de suministro periódico

1. Problema jurídico

¿Cómo deben facturarse las ventas de combustible bajo contratos de suministro periódico cuando:

  1. Se realizan múltiples entregas continuadas?

  2. El pago se pacta por ciclos y no por cada despacho?

2. Tesis de la DIAN

A. Para operaciones de tracto sucesivo (entregas periódicas bajo contrato):

  • Facturación consolidada:

    • Emitir una factura electrónica por ciclo de suministro (no por cada entrega individual).

    • Plazo máximo: 1 mes por ciclo.

  • Requisito:

    • Debe existir un contrato de suministro que establezca la periodicidad.

B. Para ventas fuera del contrato:

  • Facturación individual e inmediata por cada operación.

3. Fundamentación jurídica

  • Decreto 1625/2016 (Art. 1.6.1.4.6):

    • Documentos equivalentes electrónicos aplicables.

  • Resolución 000165/2023 (Art. 20):

    • Obligatoriedad de facturación electrónica.

  • Doctrina DIAN (Concepto 106/2022):

    • Operaciones de tracto sucesivo permiten consolidación mensual.

4. Conclusiones

  1. Contratos de suministro:

    • Facturación por ciclos (hasta 1 mes) con una sola factura.

  2. Ventas esporádicas:

    • Facturación individual obligatoria.

  3. Validez tributaria:

    • La consolidación requiere contrato vigente que acredite la periodicidad.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)