Concepto 700 (006038)

(13-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 700 (006038)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-13
• Título: Sistema de facturación
• Subtítulo: Obligados a generar extracto como documento equivalente o documento soporte

Problema jurídico resuelto

¿Quiénes están obligados a generar el extracto como documento equivalente electrónico y en qué momento debe generarse?

Tesis jurídica
Solo ciertos sujetos obligados a facturar pueden generar el extracto como documento equivalente electrónico por ingresos provenientes de depósitos y demás recursos captados del público. Otros sujetos no obligados a facturar, como los bancos, pueden usarlo únicamente como documento soporte para efectos tributarios.

Condición
Aplica a los sujetos señalados en el numeral 4 del artículo 1.6.1.4.6 del Decreto 1625 de 2016 y en los casos en que se obtengan ingresos por concepto de depósitos y demás recursos captados del público.

Base legal
Artículo 612-2 del Estatuto Tributario
Artículos 1.6.1.4.3, 1.6.1.4.6 y 1.6.1.4.12 del Decreto 1625 de 2016
Artículo 29 de la Resolución 000165 de 2023

Fundamentación
Los sujetos expresamente señalados en el numeral 4 del artículo 1.6.1.4.6 del Decreto 1625 de 2016, como sociedades fiduciarias y ciertos fondos, pueden generar el extracto como documento equivalente electrónico solo por los ingresos relacionados con depósitos y recursos captados del público.

Los bancos, al no estar obligados a facturar, no pueden generar este documento equivalente, pero sí pueden emitirlo como documento soporte para respaldar costos, deducciones o impuestos descontables, conforme al artículo 1.6.1.4.12 del mismo decreto.

La generación del extracto debe hacerse en el momento en que se realice la operación correspondiente, posterior al proceso de habilitación, según el artículo 29 de la Resolución 000165 de 2023.

Conclusión