Concepto 629 (005478)

(30-04-2025)

Tipo de norma: Concepto
Número: 629 (005478)
Entidad emisora: DIAN
Fecha: 2025-04-30
Título: Eximentes de Responsabilidad Penal por Omisión de Agente Retenedor o Recaudador
Subtítulo: Alcance tras la reforma de la Ley 1819 de 2016 y eliminación de eximentes para procesos concursales

1. Problema jurídico resuelto

¿Cuáles son las únicas eximentes de responsabilidad penal aplicables al delito de Omisión de Agente Retenedor o Recaudador tras la modificación del Art. 402 del Código Penal por la Ley 1819 de 2016?

2. Tesis de la DIAN

🔹 Eximente vigente (única):

Extinción total de la obligación tributaria mediante pago o compensación, incluyendo:
- Sumas adeudadas.
- Intereses (según ET).
- Sanciones administrativas (si aplica).

🔹 Eximentes eliminadas (desde 29/12/2016):
Procesos como:

Concordatos.
Liquidación forzosa administrativa.
Toma de posesión.
Acuerdos de reestructuración.

⚠️ Base legal:

Antes: Parágrafo del Art. 665 ET (incluía eximentes concursales).
Ahora: Art. 402 CP (modificado por Art. 339 Ley 1819/2016) → Solo acepta pago/compensación.

3. Fundamentación clave

Norma	Contenido relevante	Efecto
Art. 402 CP (modificado)	Establece como única eximente el pago/compensación total con intereses.	Elimina eximentes concursales del antiguo Art. 665 ET.
Sentencia C-137/2023 (Corte Constitucional)	Confirma que la Ley 1819/2016 derogó integralmente el régimen anterior.	Valida la supresión de beneficios para procesos concursales.

4. Consecuencias prácticas

Para agentes retenedores/recaudadores:
- Solo el pago total extingue responsabilidad penal (no procesos concursales).
- Deben garantizar el pago de:
  - Principal + intereses + sanciones (si hay liquidación forzosa administrativa).
Procedimiento penal:
- Beneficios procesales: Resolución inhibitoria, preclusión o cesación de procedimiento solo tras pago/compensación (Parágrafo Art. 402 CP).

Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)