Concepto 974 (008564)

(5-11-2024)

• Entidad: (DIAN)

• Fecha de emisión: 5 de noviembre de 2024

• Tema: Exclusión del IVA para materiales de construcción en Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada

• Normativa aplicable:

  • Artículo 424 (numeral 13) del Estatuto Tributario

  • Artículo 1.3.1.2.6 del Decreto 1625 de 2016

  • Artículo 1.3.1.12.14 del mismo decreto

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Puntos Clave del Concepto

1. Ámbito de aplicación:

   • Aplica para materiales de construcción introducidos y comercializados en:

     • Guainía

     • Guaviare

     • Vaupés

     • Vichada

   • Deben destinarse exclusivamente para consumo dentro del mismo departamento

2. Definición de materiales de construcción:

   • Elementos necesarios para construir o reparar obras civiles, edificaciones o viviendas que se incorporan permanentemente

   • No incluye: maquinaria, equipos, herramientas o sus repuestos

3. Beneficio tributario:

   • Exclusión del IVA para:

     • Comercializadores

     • Consumidores finales

   • Aplica tanto para ventas desde cualquier parte del país como desde Zonas Francas

4. Requisitos para aplicar la exclusión:

   • Constar en la factura:

     • Dirección física del comercializador en el departamento beneficiado

     • Indicación de que son para consumo exclusivo en ese departamento

   • Los materiales deben consumirse efectivamente dentro del departamento

5. Pérdida del beneficio:

   • Si los materiales no se consumen dentro del departamento destino

   • Si no se cumplen los requisitos de facturación

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Conclusión

La DIAN confirma que los materiales de construcción destinados a Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada están excluidos del IVA cuando:

1. Se comercialicen dentro de estos departamentos

2. Se consuman exclusivamente en ellos

3. Cumplan con los requisitos formales de facturación

Importante: La exclusión no aplica si los materiales se comercializan fuera de estos departamentos o si no se consumen dentro de ellos.

Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)