Concepto 723 (006206)

(15-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 723 (006206)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-15
• Título: Renta líquida y operaciones de financiación de vivienda VIS
• Subtítulo: Limitación a costos y deducciones en ingresos por vivienda de interés social

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Problema jurídico resuelto
¿Para determinar la renta líquida gravable en ingresos por operaciones de financiación de vivienda de interés social es obligatorio aplicar el artículo 1.2.1.18.69 del Decreto 1625 de 2016 sobre costos y deducciones imputables?

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Tesis jurídica
Sí. Es obligatorio aplicar de manera armónica y conjunta el artículo 26 del Estatuto Tributario y el artículo 1.2.1.18.69 del Decreto 1625 de 2016 para determinar la renta líquida gravable en este tipo de operaciones.

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Condición
Aplica a contribuyentes que perciban ingresos por financiación de vivienda de interés social subsidiable, a partir del año gravable 2011.

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Base legal

• Art. 56 Ley 546 de 1999

• Arts. 26, 177-1 y 235-2 del Estatuto Tributario

• Art. 1.2.1.18.69 del Decreto 1625 de 2016

• Decreto 2440 de 2005

• Conceptos 72478 de 2003, 39740 de 2004, 50050 de 2009

• Oficio 52966 de 2014

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Fundamentación

1. El artículo 177-1 ET limita los costos y deducciones frente a ingresos exentos, excepto hasta 2010 para VIS subsidiable según Ley 546 de 1999.

2. Desde el año gravable 2011, a estos ingresos sí les aplica la limitación a costos y deducciones.

3. El Decreto 2440 de 2005 (art. 4), compilado en el artículo 1.2.1.18.69 del DUR 1625 de 2016, regula qué costos y deducciones se pueden imputar.

4. Esta regulación no establece un sistema especial de depuración de renta, sino que aclara qué gastos son válidos frente al límite del art. 177-1 ET.

5. Para depurar la renta líquida, se deben aplicar en conjunto el art. 26 ET (depuración general) y el artículo reglamentario del DUR.

6. El objetivo de la limitación es evitar que se resten de las rentas gravadas gastos atribuibles a rentas exentas.

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Conclusión