Oficio 16046
(20-06-2018)
- Tipo de norma: Oficio
- Número: 16046
- Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN
- Fecha: 2018-06-20
- Título: Tema: IVA
- Subtítulo: Descriptor: Causación en las cuotas de sostenimiento que pagan los afiliados a Centros Sociales de la Policía Nacional.
Problema jurídico resuelto
¿Las cuotas de sostenimiento que pagan los afiliados a los Centros Sociales de la Policía Nacional están gravadas con el Impuesto sobre las Ventas (IVA)?
Tesis jurídica
- Sí, están gravadas con IVA. Las cuotas de sostenimiento de los Centros Sociales de la Policía Nacional están sujetas a la tarifa general del IVA.
- La norma que considera las cuotas de sostenimiento como aportes de capital no sometidos al IVA (art. 1.3.1.13.5. del Decreto 1625 de 2016) contiene una lista taxativa y cerrada de las entidades beneficiarias.
- Dado que ni la Policía Nacional ni sus Centros Sociales figuran en dicha lista, no les aplica la exclusión.
Base legal
- Decreto 1625 de 2016, art. 1.3.1.13.5.
Fundamentación
La DIAN basa su respuesta en los siguientes puntos:
- Principio de Literalidad y Taxatividad: Los beneficios tributarios, como las exclusiones de IVA, deben interpretarse de manera estricta. La norma que exonera del impuesto a las cuotas de afiliación y sostenimiento enumera específicamente a las entidades cubiertas (sindicatos, asociaciones gremiales, juntas de copropietarios, etc.).
- Ausencia en la Enumeración Legal: Al revisar la lista del artículo 1.3.1.13.5. del Decreto 1625 de 2016, se constata que los Centros Sociales de la Policía Nacional no están incluidos.
- Aplicación de la Regla General: Al no existir una exclusión expresa, se debe aplicar la regla general del IVA, según la cual la prestación de servicios en el territorio nacional (en este caso, los servicios ofrecidos por los centros sociales a sus afiliados a cambio de una cuota) está gravada con la tarifa general del impuesto.
Conclusión
- Firma: PEDRO PABLO CONTRERAS CAMARGO – Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina