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Causación del impuesto de timbre, Exención del impuesto de timbre. DIAN-Concepto 253(003326)

Concepto 253(003326)

(24-02-2025)

  • Tipo de norma: Concepto
  • Número: 253(003326)
  • Entidad emisora: DIAN
  • Fecha: 2025-02-24
  • Título: Tema: Impuesto de timbre
  • Subtítulo: Causación del impuesto de timbre. Exención del impuesto de timbre

1. Problema Jurídico

¿La compra/venta de divisas mediante sistemas de negociación (Resolución Externa No. 04/2009) está gravada con impuesto de timbre?

2. Tesis Jurídica

No. Estas operaciones están exentas por:

  • Aceptación de ofertas mercantiles vinculadas a órdenes de compra/venta (numeral 52, artículo 530 ET).

  • Regulación específica del Banco de la República (Resolución Externa 04/2009).

3. Fundamentación Clave

A. Operaciones con divisas reguladas

• Sistemas de negociación: Multilaterales, electrónicos o mixtos (Art. 3, Resolución 04/2009).
• Participantes: Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera.
• Documentos exentos:

  • Órdenes de compra/venta.

  • Ofertas mercantiles aceptadas con ocasión de dichas órdenes.

B. Mercado FOREX

• No regulado en Colombia: Operaciones spot o a futuro sin marco normativo local.
• Advertencia:

  • Riesgos asumidos por el inversionista.

  • No aplica exención automática; debe analizarse caso a caso.

4. Normativa Relacionada

  • Estatuto Tributario: Artículos 519 (causación) y 530 (exenciones).

  • Código de Comercio: Artículo 846 (irrevocabilidad de ofertas mercantiles).

  • Ley 964 de 2005: Operaciones con divisas.

  • Resolución Externa 04/2009 (Banco de la República): Sistemas de negociación de divisas.

5. Conclusiones

  1. Exención aplicable: Operaciones con divisas en sistemas regulados (Resolución 04/2009).

  2. FOREX: No hay exención general; verificar si cumple requisitos del numeral 52 (Art. 530 ET).

  3. Documentos clave: Órdenes de compra/venta y ofertas mercantiles vinculadas.

  • Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)