Cambios en Exógena: Activos digitales y nuevos obligados. DIAN-Resolución 000233

Resolución 000233 del 30-10-2025 – DIAN

Proveedores de Servicios de Activos Digitales (PSAD): Se convierten en sujetos obligados si tienen operaciones en Colombia e ingresos brutos > 1.400 UVT en el año. Deben reportar anualmente operaciones de conversión de sus usuarios (moneda legal a cripto y viceversa) en el nuevo Formato 2856 Versión 1. La información requerida es muy detallada (saldos, tipo de operación, contrapartes, etc.).
UPME y APC-Colombia: Obligadas a reportar las certificaciones que emiten para acceder a beneficios tributarios (eficiencia energética/hidrógeno y certificados de utilidad común para donaciones, respectivamente) en los nuevos Formatos 2822 y 2821.
Intermediarios de Pagos Internacionales: Se crea una obligación específica para reportar ingresos recibidos para terceros del exterior (pasarelas de pago, carrier billing, etc.) en el nuevo Formato 2854 Versión 1.

Formato 1001 (Pagos o abonos en cuenta) – Versión 11: Se actualiza la tabla de conceptos, incluyendo nuevos códigos para pagos al exterior por servicios digitales (publicidad online, enseñanza a distancia, etc.), donaciones de bebidas ultraprocesadas, y un concepto específico (5103) para que los partícipes en contratos de colaboración empresarial reporten su proporción de costos/gastos de forma agregada.
Formatos de Contratos de Colaboración (5247 a 5252): Se ajustan para exigir el reporte individualizado por cada contrato, incluyendo el Número de Identificación de Entidades sin Personería Jurídica (NIESPJ) cuando aplique.
Formato 1005 (IVA descontable) – Versión 9: Se elimina la columna para reportar el IVA llevado como mayor valor del costo/gasto, ya que esta información ya se reporta en el Formato 1001, evitando duplicidades.
Formatos de Patrimonio (1011 y 1012): Se refinan los conceptos patrimoniales para detallar tipos de inmuebles y otros activos (Concepto 1526 “otros activos” se aclara), y se actualizan conceptos de rentas exentas, costos y deducciones, y descuentos tributarios (especialmente los relacionados con economía naranja, ciencia y tecnología, y beneficios energéticos).

Propiedades Horizontales: Se excluyen de reportar los recaudos por cuotas de administración ordinarias y extraordinarias, intereses y multas en el Formato 1007 (Ingresos).
Entidades Públicas No Contribuyentes: Se excluyen del reporte de información de saldos y patrimonio (Formatos 1011 y 1012), por no ser contribuyentes de renta.

Vigencia General: La resolución rige a partir de su publicación (30 de octubre de 2025).
Aplicación Diferida (Obligatoria 2026): Los cambios más complejos, como los nuevos reportes de activos digitales (F-2856), ingresos para terceros del exterior (F-2854), certificaciones de UPME/APC y los ajustes estructurales a los formatos 1001 y 1647, serán de aplicación obligatoria a partir del año gravable 2026 (a reportar en 2027). Algunos de estos pueden reportarse voluntariamente para años anteriores.