<
Cr Consultores

Beneficios Económicos Periódicos – BEPS. Sistema General de Pensiones – SGP- DIAN Concepto 871(008111)

 

Concepto 871 (008111) de la DIAN

(10-10-2024)

Tema: Tratamiento tributario de los Beneficios Económicos Periódicos (BEPS) vs. pensiones del Sistema General de Pensiones (SGP).

1. Problema jurídico

¿Pueden los BEPS recibir el mismo tratamiento fiscal que las pensiones (exención de renta)?

2. Tesis de la DIAN

No, los BEPS:

  • Son un mecanismo complementario y autónomo al SGP.

  • No cumplen los requisitos para ser considerados pensiones.

  • No acceden a exenciones tributarias aplicables a las pensiones.

3. Fundamentación legal

A. Naturaleza de los BEPS

  • Norma base: Artículo 87 de la Ley 1328 de 2009 (modificado por la Ley 2277 de 2022).

  • Definición:

    • Mecanismo voluntario para personas de bajos ingresos que no califican para pensión.

    • Parte de los servicios sociales complementarios (no del SGP).

    • Regulado por el Decreto 1833 de 2016 (arts. 2.2.13.1.2 y 2.2.13.7.1).

B. Diferencias clave con el SGP
Aspecto BEPS Pensión (SGP)
Requisitos Ingresos < 1 SMLMV, sin edad mínima. Edad + semanas cotizadas + salario base.
Monto No tiene piso mínimo (puede ser < SMLMV). Mínimo = 1 SMLMV (Art. 48 CP).
Naturaleza Complementario, no sustituye pensión. Derecho fundamental (Art. 48 CP).
Tratamiento tributario No exento de renta. Exento hasta 1,090 UVT anuales (2024).
C. Prohibición de doble beneficio

  • Art. 2.2.13.7.1 (Decreto 1833/2016):

    • Los BEPS coexisten con el SGP, pero son mutuamente excluyentes.

    • No se puede cotizar a ambos sistemas simultáneamente.

D. Jurisprudencia aplicable

  • Corte Constitucional (Sentencia C-551/2015):

    • Las exenciones tributarias (como la de pensiones) se interpretan restrictivamente.

    • No aplican por analogía a figuras no previstas expresamente.

4. Conclusión

  • Los BEPS no son pensiones y, por tanto:

    • No están exentos del impuesto sobre la renta.

    • Su tratamiento fiscal es independiente del SGP.

  • Razón: Evitar distorsiones en el sistema de protección social y mantener la equidad tributaria.

Normativa relevante:

  • Constitución Política (Art. 48).

  • Ley 100/1993 (Sistema de Seguridad Social).

  • Ley 1328/2009 (Art. 87) + Ley 2277/2022.

  • Decreto 1833/2016 (Reglamento BEPS).