Concepto 636(005345) de la DIAN

(02-08-2024)

Tema: IVA – Base gravable en el impuesto de timbre nacional (Ley 2277 de 2022).

Objeto del Concepto:

Aclarar la aplicación del impuesto de timbre nacional en operaciones de enajenación/transferencia de inmuebles mediante escritura pública, según lo establecido en el artículo 519 del Estatuto Tributario (ET) y la Ley 2277 de 2022.

Puntos Clave:

Actos gravados con el impuesto de timbre (Art. 519 ET):
- Tarifa general: 1.5% sobre instrumentos públicos o documentos privados (incluidos títulos valores) que:
  - Constituyan, modifiquen o extingan obligaciones.
  - Su cuantía supere 6,000 UVT.
  - Intervengan entidades públicas, personas jurídicas, o personas naturales comerciantes con ingresos/patrimonio > 30,000 UVT en el año anterior.
- Caso específico (Parágrafo 3, Art. 519 ET):
  - Enajenación de inmuebles ≥ 20,000 UVT mediante escritura pública:
    - Tarifa progresiva según tabla de la Ley 2277 de 2022 (no especificada en el texto).
Operaciones consultadas (ejemplos):
- Aporte en especie de inmuebles (Art. 319 ET).
- Transferencia en fusiones/escisiones.
- Disolución de sociedad conyugal.
- Liquidación de sucesiones.
- Cesión de derechos sobre inmuebles (leasing, fiduciarias).
Excepciones:
- Se aplican las exenciones del artículo 530 ET y lo señalado en el Oficio 002211 (24/02/2023).
Doctrina oficial de referencia:
- Oficio 002211 (2023): Concepto general sobre el impuesto de timbre (Ley 2277).
- Oficio 006453 (2023): Adiciones al concepto anterior.

Conclusión:

El impuesto de timbre nacional se causa en actos jurídicos documentados que cumplan los umbrales de valor (6,000 UVT general / 20,000 UVT para inmuebles).
Las operaciones con inmuebles requieren especial atención por la tarifa diferenciada y las excepciones legales.
La DIAN remite a su normograma para consulta detallada de jurisprudencia y doctrina.

Firma: Ingrid Castañeda Cepeda, Subdirectora de Normativa y Doctrina (A).

Documento emitido bajo el Decreto 1742 de 2020 y Resolución 91 de 2021.