Concepto 256 (003331)

(25-02-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 256 (003331)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-02-25
• Título: IVA – Juegos de suerte y azar online
• Subtítulo: Aplicación en el Archipiélago de San Andrés

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Problema Jurídico

¿Aplica el IVA a juegos de azar online en San Andrés según el Decreto 0175/2025, pese a la exención general de la Ley 47/1993?

Tesis Jurídica

Sí aplica. El Decreto 0175/2025 (estado de conmoción) crea un nuevo hecho generador sin excepciones territoriales, prevaleciendo sobre la Ley 47/1993.

• Fundamentación

1. Normativa previa (Ley 47/1993, art. 22):

   • Excluía IVA para juegos de azar físicos en San Andrés.

2. Decreto 0175/2025 (art. 1):

   • Grava los depósitos para apostar online (nuevo hecho generador).

   • Sin excepciones: No menciona exclusiones para San Andrés.

3. Principio de prevalencia normativa (art. 2 Ley 153/1887):

   • La norma posterior (Decreto 0175) prevalece sobre la anterior (Ley 47).

4. Contexto excepcional:

   • Decreto emitido bajo estado de conmoción (Catatumbo/Cúcuta).

   • Busca recaudar recursos urgentes no presupuestados.

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Conclusiones Clave

1. Hecho generador distinto: El IVA online grava depósitos digitales, no la operación física de juegos.

2. Alcance nacional: Incluye a San Andrés por ausencia de excepción expresa.

3. Vigencia inmediata: Aplica desde la entrada en vigor del Decreto 0175/2025.

Normativa relevante:

• Decreto Legislativo 0175/2025: Art. 1 (nuevo hecho generador).

• Ley 47/1993: Art. 22 (exención para juegos físicos).

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)