Oficio 21899
(15-08-2017)
- Tipo de norma: Oficio
- Número: 21899
- Entidad emisora: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
- Fecha: 2017-08-15
- Título: Aplicación a los ingresos laborales.
- Tema: Retención
- Subtítulo: Descriptor: Aplicación a los ingresos laborales.
Problema jurídico resuelto
¿Cómo se liquida la retención en la fuente a un trabajador?
Tesis jurídica
La retención en la fuente sobre rentas de trabajo (incluyendo salarios y honorarios, bajo ciertas condiciones) se liquida aplicando un procedimiento de depuración para determinar la base gravable, a la cual luego se le aplica la tabla progresiva del artículo 383 del Estatuto Tributario.
El procedimiento de depuración consiste en:
Tomar el total de los pagos o abonos en cuenta del mes.
Restar los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (ej. aportes obligatorios a salud y pensión).Restar las deducciones y rentas exentas permitidas por la ley (ej. intereses de vivienda, medicina prepagada, dependientes, renta exenta del 25%).La suma de las deducciones y rentas exentas del paso anterior no puede superar el cuarenta por ciento (40%) del ingreso neto (resultado del paso 2).
El resultado de esta depuración es la base de retención, a la cual se le aplica la tabla del artículo 383 del E.T. para determinar el valor a retener.
Base legal
Estatuto Tributario, arts. 383 y 388 (modificados por la Ley 1819 de 2016).
Fundamentación
Referencia a las Normas Principales: La DIAN responde a la consulta general remitiendo al texto de los dos artículos clave que regulan la retención en la fuente para rentas de trabajo después de la Ley 1819 de 2016.
Artículo 388 E.T. – Depuración de la Base: Se cita esta norma para explicar el proceso de depuración. Se detalla que primero se restan los ingresos no constitutivos de renta y luego, de manera conjunta, las deducciones y rentas exentas, pero estas últimas están sometidas a un límite global del 40% del ingreso neto.
Artículo 383 E.T. – Aplicación de la Tarifa: Se transcribe la tabla de retención progresiva de este artículo, que se aplica sobre la base gravable ya depurada. Se aclara que esta tabla aplica no solo a salarios, sino también a honorarios y compensaciones por servicios personales, siempre que el contratista no haya vinculado a dos o más trabajadores.
Invitación a Puntos de Contacto: Dado que la consulta es muy general y no proporciona detalles sobre el tipo de vinculación del trabajador, la DIAN sugiere que, para una liquidación específica, el interesado se acerque a un punto de contacto con sus documentos para recibir una orientación detallada sobre su caso particular.
Conclusión
| Problema jurídico | Tesis jurídica |
| ¿Cómo se liquida la retención en la fuente sobre ingresos laborales? | Se toma el ingreso total, se restan los ingresos no constitutivos de renta, luego las deducciones y rentas exentas (con un límite del 40% del ingreso neto), y al resultado (base gravable) se le aplica la tabla del artículo 383 del E.T. |
- Firma: LILIANA ANDREA FORERO GÓMEZ – Directora de Gestión Jurídica