Concepto 794 (0083449)

(28-05-2025)

• Tipo de norma: Concepto
• Número: 794 (0083449)
• Entidad emisora: DIAN
• Fecha: 2025-05-28
• Título: Efectos de contingencia técnica en procedimientos tributarios
• Subtítulo: Ampliación de plazos, corrección de declaraciones y firmeza

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Problemas jurídicos resueltos

1. Validez de declaraciones durante contingencia

• Declaraciones presentadas durante la contingencia (12-23/05/2025 y 26-27/05/2025) son válidas si se enviaron por canales DIAN.

• Plazo extendido: Hasta el 26/05/2025 (para contingencia 12-23/05) y 28/05/2025 (para 26-27/05).

• No generan: Intereses moratorios ni sanciones por extemporaneidad (Art. 579-2 ET).

2. Sanciones por extemporaneidad

• Si el vencimiento ocurrió antes de la contingencia (ej. 09/05/2025) y se declaró durante esta: Sí aplica sanción.

• Si el vencimiento cayó dentro de la contingencia: No hay sanción (plazo se amplía).

3. Corrección de declaraciones

• Sin sanción si se corrige antes del vencimiento original (incluso durante contingencia).

• Con sanción si se corrige después (Art. 644 ET).

4. Respuesta a requerimientos especiales

• Si el plazo para responder (Art. 707 ET) coincidió con la contingencia:

  • Plazo ampliado hasta el día hábil siguiente al fin de la contingencia.

5. Emplazamiento para declarar

• Si el plazo de 1 mes (Art. 715 ET) venció durante la contingencia:

  • DIAN no puede liquidar aforo hasta que pase el plazo extendido.

6. Correcciones voluntarias (Arts. 588-589 ET)

• Si el plazo para corregir cayó en la contingencia:

  • Se amplía hasta el día hábil siguiente.

7. Firmeza de declaraciones

• Regla general: 3 años desde el vencimiento para declarar (Art. 714 ET).

  • Ejemplo: Declaración con vencimiento ampliado al 26/05/2025 → Firmeza hasta 26/05/2028.

• Beneficio de auditoría 2024:

  • Requiere presentación “oportuna” (incluye plazo extendido por contingencia).

8. Retenciones en la fuente sin pago total

• Plazo de 2 meses (Art. 580-1 ET) para pagar y evitar ineficacia:

  • Si venció en contingencia: Ampliado al día hábil siguiente.

  • Si el vencimiento de la declaración cayó en contingencia: 2 meses se cuentan desde el fin de la contingencia.

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Conclusión

• Firma: INGRID CASTAÑEDA CEPEDA Subdirectora de Normativa y Doctrina (A)