Concepto 1903(016116) del 18-11-2025 – DIAN
1. Revisión de Retenciones de Periodos “En Firme”
Uno de los puntos más conflictivos en las devoluciones es cuando la DIAN pide certificar retenciones de años anteriores que ya están en firme para el agente retenedor.
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El Problema: El solicitante dice: “Esa declaración ya está en firme, no me la puede revisar”.
- La Respuesta DIAN: Sí se puede.
- La firmeza de la declaración del agente retenedor (quien practicó la retención) protege al agente, no al beneficiario del saldo a favor.
- Para devolver dinero, la DIAN debe constatar la existencia real de la retención. Por tanto, puede pedir certificados y pruebas al solicitante e incluso cruzar información con el retenedor, sin importar si la declaración fuente ya prescribió para fiscalización. El control es sobre la imputación del saldo, no sobre la declaración del tercero.
2. Requisito de Competencia: “Sin Auto no hay Visita”
El concepto enfatiza el debido proceso administrativo interno (Artículo 853 E.T.).
- Regla de Oro: Ningún funcionario de devoluciones puede actuar por iniciativa propia. Debe existir una autorización, comisión o reparto previo del Jefe de Devoluciones.
- Implicación Práctica: Si un funcionario llega a tu empresa a verificar la contabilidad o te envía un requerimiento de información para una devolución, debe tener el respaldo de ese acto administrativo interno.
- Flexibilidad: El acto de comisión se puede notificar en el mismo momento de la visita. Lo importante es que exista antes de iniciar la revisión de fondo.
3. Recomendaciones para el Contribuyente
| Situación | Acción Recomendada |
| Solicitud de Devolución | Tener listos los certificados de retención originales firmados (Revisor Fiscal/Contador), incluso de años anteriores si se arrastran saldos. |
| Visita de Verificación | Solicitar al funcionario el Auto Comisorio o la autorización del Jefe de Devoluciones antes de entregar libros de contabilidad. |
| Requerimiento de Información | Verificar que quien firma tenga la competencia delegada para ese expediente específico. |