Concepto 740 (006251) de la DIAN

(05-09-2024)

Tema: Retención en la fuente aplicable a la venta de maquinaria y determinación de su naturaleza (activo fijo vs. activo movible).

1. Clasificación del activo (Art. 60 ET):

• Activo movible: Maquinaria vendida dentro del giro ordinario del negocio (ej: inventario de un distribuidor).

• Activo fijo/inmovilizado: Maquinaria no enajenada en el giro ordinario (ej: equipo usado por la empresa para su operación).

2. Retención en la fuente según tipo de vendedor:

A. Vendedor es persona natural:

• Tasa: 1% sobre el valor de enajenación (Art. 398 ET).

• Base gravable: Valor comercial del activo (Art. 90 ET).

• Pago: Antes de la transacción (ante notario, oficina de tránsito o entidad recaudadora).

B. Vendedor es persona jurídica o agente retenedor:

• Tasa: 2.5% sobre el valor total (Art. 1.2.4.9.1 Decreto 1625 de 2016).

• Excepciones:

  • Vehículos automotores: 1% (valor ≥ precio mínimo fijado por el Ministerio de Transporte).

  • Contratos de construcción: 2%.

3. Caso especial: Maquinaria clasificada como vehículo automotor

• Tasa: 1% (según Concepto DIAN 047570 de 1998).

• Base gravable: Valor acordado entre partes, no inferior al precio mínimo anual del Ministerio de Transporte.

Conclusión:

• La retención depende de:

  1. Naturaleza del activo (fijo vs. movible).

  2. Tipo de vendedor (natural vs. jurídica).

  3. Tipo específico de maquinaria (ej: vehículos automotores).

• Normas clave:

  • Estatuto Tributario (Arts. 60, 90, 398).

  • Decreto 1625 de 2016 (Art. 1.2.4.9.1).

  • *Doctrina DIAN (Oficio 902749/2022, Concepto 047570/1998)*.