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Normatividad aplicable sanciones- DIAN Concepto 746(006261)

 

Concepto 746 (006261) de la DIAN

(06-09-2024)

Tema: Normatividad aplicable para la reducción de sanciones e intereses moratorios por declaraciones extemporáneas o inexactas.

Contexto:

La consulta busca determinar si existen beneficios vigentes para reducir sanciones e intereses moratorios derivados de:

  • Declaraciones tributarias extemporáneas.

  • Declaraciones con errores u omisiones.

Respuesta de la DIAN:

  1. Reducción transitoria anterior (Ley 2277 de 2022):

    • Artículo 93 ofrecía una reducción del 60% en sanciones e intereses moratorios, pero solo aplicaba para:

      • Obligaciones pendientes al 31/12/2022.

      • Declaraciones presentadas antes del 31/05/2023.

      • Acuerdos de pago suscritos antes del 30/06/2023.

    • Ya no está vigente.

  2. Normatividad actual (Art. 640 del Estatuto Tributario):

    • Establece reducciones basadas en los principios de proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad, pero con condiciones estrictas:

    A. Si el contribuyente liquida la sanción:

    • Reducción del 50% si:

      • No ha cometido la misma infracción en los últimos 2 años.

      • La DIAN no ha iniciado un procedimiento sancionatorio (pliego de cargos, requerimiento, etc.).

    • Reducción del 75% si:

      • No ha cometido la misma infracción en el último año.

      • La DIAN no ha iniciado procedimiento.

    B. Si la DIAN determina la sanción:

    • Reducción del 50% si:

      • No hay reincidencia en los últimos 4 años.

      • El contribuyente acepta la sanción y subsana la infracción.

    • Reducción del 75% si:

      • No hay reincidencia en los últimos 2 años.

      • El contribuyente acepta la sanción y corrige el error.

  3. Uso de créditos fiscales:

    • Los contribuyentes pueden aplicar saldos a favor (créditos fiscales) para pagar:

      • Sanciones.

      • Intereses moratorios.

      • Impuestos adeudados.

Conclusión:

  • No hay reducciones especiales vigentes (como las de la Ley 2277 de 2022).

  • Las únicas reducciones aplicables son las del Art. 640 del ET, sujetas a condiciones de no reincidencia y aceptación de la sanción.

  • Los créditos fiscales pueden usarse para cubrir sanciones e intereses.

Normas clave:

  • Estatuto Tributario (Art. 640) – Principios de proporcionalidad y gradualidad en sanciones.

  • Ley 2277 de 2022 (Art. 93) – Reducción transitoria del 60% (ya no aplica).

  • Resolución DIAN 91 de 2021 – Competencia de la DIAN en consultas tributarias.